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第407 期 2018 年07 月06 日发布 中汇观点 关于中汇 失控的“失控发票”认定与纳税人增值税抵扣权的保护——纳税人和税务机 关权责如何分配 最近，我的好几个客户都遇到税务机关关于收到失控发票要求进项税转出的 问题。其中有两个典型的案例，明显受票方企业属于冤枉，但被税务机关强制要 求按照《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关 问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第76 号）先进行进项税转出补交增值 中汇是一家全国性的大型专 税。 业服务机构，在审计、税务、 案例一 咨询、评估、工程服务领域具 A 建筑公司接到主管税务机关通知，其有涉及到500 多万进项税的钢材增值 有专业领先性。我们具有财政 税专票被外地税务机关认定为“异常凭证”，因为开票方企业走逃失联。因此，A 部、证监会批准的从事证券、 公司主管税务机关根据总局2016 年76 号公告要求该企业暂做进项税转出，当期 期货相关业务的审计与评估 补交500 多万增值税。A 公司财务感到非常诧异，因为该公司对于大宗材料采购 资格等行业最高等级的专业 管理一直非常严格，对供应商有准入和资格审查制度。在收到税务机关失控发票 资质，具有中国注册税务师协 认定后，该企业调取这批钢材采购的原始凭据，企业有完整的合同、发票，资金 会认定的税务师事务所最高 也是通过银行转账支付给对方公司，钢材有从外地运输到企业的发票和相关运输 等级AAAAA 资质。在全国二十 凭证，钢材也有相应的入库和出库凭证。采购行为完全合规，“三流”完全一致， 多个城市设有办公机构，共有 而且有外部运输协议和内部入库单据和用在对应外部工程的出库结算单据都能证 2000 多位员工，帮助客户在 明交易是完全真实的。税务机关一次性要求该建筑公司转出500 多万增值税，对 商业活动与资本市场中取得 企业当期正常生产经营行为产生了重大的影响。 成功。 企业的财务负责人和企业材料采购部门人员亲自到开票企业所在地税务机关 了解情况。一开始该地税务机关拒不接待，要求企业有异议通过自己主管税务机 专业服务 关通过内部流程反馈。考虑到事关重大，企业财务负责人在当地多方了解才知道， 原来该贸易公司是一家国有企业下属的钢材贸易公司，业务和经营一直很规范。 中汇凭籍领先的专业知识、丰 后来由于效益问题，2015 年5 月股权转让后，实际控制人变更为民营个人。股权 富的行业经验、 出色的分析 转让到民营个人后，该公司出现了虚开增值税发票行为，实际控制人于2016 年3 能力，以及与客户的深入沟 月失联。但是，A 公司和该贸易公司的业务是在2015 年1 月进行的，即发生在股 通，能为客 户提供强有力的 权转让前。经该企业财务负责人的强烈要求，开票方主管税务机关调出了开票方 专业支持，协助客户提升价 2016 年2 月份增值税纳税申报资料，当期申报正常。毫无疑问，这是一起当地税 值。 务机关工作马虎，错误认定失控发票的情况。但是，这种错误的认定对受票方企 业带来了重大的影响，甚至会因为一笔重大金额转出使企业出现财务危机。 IPO与资本市场 审计 案例二 税务 评估 某融资租赁公司2018 年6 月接到主管税务机关通知，说该企业2014 年1 月 工程 风险咨询 份接受的一张