第八章+外汇业务的核算.ppt

金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 3．利息的计算与核算 资产负债表日，商业银行对吸收的单位定期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 单位定期外汇存款利息，按对年对月计息，不足一年或一月者应折算成日息计算。存款到期，利随本清，一次计付利息。 二、单位外汇存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 4．提前支取或逾期支取的核算 部分提前支取时，其提前支取部分按活期计息，未支取部分仍按原利率执行，其定期存单作支付凭证，未支取部分填制新存单。 全部提前支取时按活期存款利率计息。 逾期支取时，对存期内部分按存入日利率计息，逾期部分改按支取日活期利率计息，会计分录与到期支取相同。 二、单位外汇存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 三、个人外汇存款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 （一）个人活期外汇存款的核算 1．存入款项的核算 （1）以外币现钞存入时，会计分录为： 借：库存现金 （外币） 贷：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户） （外币） （2）以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款项存入时，会计分录为： 借：××科目 （外币） 贷：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户） （外币） 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 三、个人外汇存款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞以现钞存入现汇户，应按存入日外汇牌价作钞买汇卖进行套汇处理。 2．支取款项的核算 （1）支取外币现钞的核算 　　存款人从外币现钞户支取同币种现钞，直接根据取款凭条办理取款。会计分录为： 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 三、个人外汇存款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 借：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户）（外币） 贷：库存现金 （外币） （2）支取款项汇往港澳地区或国外的核算 　　存款人从其现汇户支取款项汇往港澳地区或国外，需填制汇款凭证，银行依据汇款凭证和取款凭条，办理汇款手续。会计分录为： 借：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户） （外币） 贷：××科目 （外币） 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 三、个人外汇存款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 同时按规定费率，计收汇费及邮费。会计分录为： 借：库存现金（吸收存款） （人民币） 贷：手续费及佣金收入——汇款手续费户 （人民币） 其他应付款——代收邮电费户 （人民币） 外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞从现钞户支取同币种资金汇往港澳台地区或国外，按当日牌价套汇处理；国内居民办理此业务，按中间价计收入民币手续费，不需套汇。 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 三、个人外汇存款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 （3）兑取人民币现金的核算 　　存款人要求从现汇户或现钞户取款并兑换成人民币现金，按当日牌价折算。会计分录为： 借：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户） （外币） 贷：货币兑换 （外币） 借：货币兑换 （人民币） 贷：库存现金 （人民币） 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 三、个人外汇存款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 4．利息的计算与核算 资产负债表日，商业银行对吸收的外币活期储蓄存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 外币活期储蓄存款按年结息，结息日为每年12月20日，全年按实际天数计算，以结息日挂牌的活期储蓄存款利率计算利息。结息日的会计分录为： 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 借：应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款