企业内部控制内部控制审计.pptVIP

２、内部控制审计的定义 　内部控制审计：是指会计师事务所接受委托，对特定基准日（１２月３１日）内部控制设计与运行的有效性进行审计（４个月内出审计报告）。 　　　（１）审计主体：会计师事务所； 　　　（２）审计目标：设计的健全性、合理性和运行有效性； 　　　（３）审计方式：单独审计或“整合审计”。 　　　（４）与内部控制评价的区别： 　　　内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告（４个月内报出）的过程。 评价主体：企业（董事会负责制）； 评价目标：设计的健全性、合理性和运行有效性 评价方式：企业自我评价或评价业务外包。　 　注意：同一家事务所不能同时为一家客户提供内部控制评价和审　 　　　　 计服务。 ３、内部控制缺陷的认定 重大缺陷 　　　 是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标有效性。可能存在重大缺陷的迹象主要包括： 　（１）注册会计师发现董事，监事和高级管理人员舞弊；（２）企业更正已经公布的财务报表； 　（３）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制 　　　　在运行过程中未能发现该错报； 　（４）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。 　 重要缺陷 　　　 是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 一般缺陷 　　 是