持有至到期投资及可供出售.pptVIP

（4）2008年1月5日借：银行存款　40 贷：应收利息　40 （5）2008年12月31日应确认的投资收益=（972.77+8.64）×5%=49.07万元 “持有至到期投资—利息调整”摊销金额 =49.07-1000×4%=9.07万元。 借：应收利息　 40 持有至到期投资—利息调整　9.07 贷：投资收益　 49.07 （6）2009年1月5日借：银行存款　40 贷：应收利息　40  （7）2009年12月31日“持有至到期投资—利息调整”摊销金额 =27.23-8.64-9.07=9.52万元 应确认投资收益=40+9.52= 49.52万元。借：应收利息　 40 持有至到期投资—利息调整　9.52 贷：投资收益 　49.52（8）2010年1月1日借：银行存款　 1040 贷：持有至到期投资—成本　 1000 应收利息　 40 任务二 核算可供出售金融资产 会计准则对金融资产的分类 （1）货币资金 （2）贷款和应收款项 （3）长期股权投资 （4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （5）持有至到期投资 （6）可供出售金融资产 交易性金融资产 持有至到期金融资产 长期股权投资 企业为了近期内出售而持有的金融资产 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产 控制/共同控制/ 重大影响/不具有重大影响，且不存在公开交易的市场 可供出售金融资产 其他持有意图不明确的金融资产 判断下列金融资产属于什么类型的金融资产 购入1万份某公司债券，拟持有至到期 购入1万份某公司债券，拟长期持有 从公开市场，购入1万份某公司股票，近期内打算出售，以赚取差价 从公开市场，购入1万份某公司股票，对该公司不具有重大影响，持有意图不明确 从公开市场，购入1000万份某公司股票，该项投资对被投资公司具有重大影响，拟长期持有 金融工具是指金融市场上资金的需求者向供应者出具的书面凭证。 * * 金融资产：在金融市场上可以公开交易的有价证券。证券，权力凭证 * * * * 最后一期利息调整，等于取得时确认的利息调整总额减去已经摊销的利息调整 * 模块二 非流动资产核算 项目一 其他金融资产 项目一 其他金融资产 能力目标： 1、掌握持有至到期投资的业务处理 2、掌握可供出售金融资产的业务处理 3、掌握金融资产减值损失的业务处理 知识目标： 1、熟悉金融资产的内容和分类 2、明确持有至到期投资入账价值的确定 3、明确可供出售金融资产入账价值的确定 4、了解金融资产减值的客观证据 什么是金融资产？ 金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、基金投资和衍生金融资产等。 会计准则对金融资产的核算分为以下几类： （1）货币资金 （2）贷款和应收款项 （3）长期股权投资 （4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （5）持有至到期投资 （6）可供出售金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 企业为了近期内出售而持有的金融资产或直接指定的 存在活跃交易市场，公允价值能够可靠计量 公开交易的债券 公开交易的股票 公开交易的基金 P75,P35 核算科目：“交易性金融资产” 交易性金融资产 持有至到期金融资产 企业为了近期内出售而持有的金融资产 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产 拟持有至到期的债券 交易性金融资产 持有至到期金融资产 长期股权投资 企业为了近期内出售而持有的金融资产 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产 对子公司、合营企业及联营企业的权益性投资及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资 交易性金融资产 持有至到期金融资产 长期股权投资 企业为了近期内出售而持有的金融资产 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产 略 可供出售金融资产 其他持有意图不明确的金融资产 举例1： 某