第五章+金融机构往来的核算.ppt

金融企业会计 四、再贷款与再贴现的核算 　　中央银行在收回再贴现款时，会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：再贴现——××银行再贴现户 　　商业银行在票据到期时，会计分录为： 借：贴现负债——面值 贷：贴现资产——面值 　　如存在利息调整的，应同时予以结转。 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 四、再贷款与再贴现的核算 4．再贴现到期未收回的核算 　　如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应追索票款，从申请再贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。 　　中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取票款的会计分录为： 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 四、再贷款与再贴现的核算 借：××银行准备金存款——再贴现申请行户 贷：再贴现——××银行再贴现户 商业银行收到从其存款户中收取票款的通知，审核无误后，进行账务处理。其会计分录为： 借：贴现负债——面值 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 如存在利息调整的，应同时予以结转。 商业银行继续向贴现申请人追索票款，先从其存款账户中收取，如不足支付，则不足支付部分作逾期贷款处理。 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 第二节 商业银行之间往来的核算 商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地汇划款项、相互融通资金和代理货币结算等业务所引起的资金账务往来。 商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中央银行开立的准备金存款账户办理。 第五章 金融机构往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 一、同城票据交换的核算 同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 　　集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。 第五章 金融机构往来的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 （一）同城票据交换的基本做法 参加票据 交换的银行 提出行 提入行 向他行提出票据的银行 提回票据的银行 　参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 提出交换的票据 代收票据 （贷方凭证） 由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的结算凭证。如由签发人提交的支票、代发工资、划转税款凭证等 由本行开户单位提交，由他行开户单位付款的结算凭证。如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票等 代付票据 （借方凭证） 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 代收票据 提出行 提出 提入行 提入 本行应付款　　项 本行应收款　　项 代付票据 提出 本行应收款　　项 本行应付款　　项 提入 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 1．提出行的处理 清分登记票据 填制计算表 登记清算总数表 提出交换 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 （1）提出贷方凭证时，其会计分录为： 借：吸收存款——××存款（各付款人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算 （2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。 ①对于即时抵用的票据，如银行本票、银行汇票等，应及时将资金划入客户账内。其会计分录为： 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款（各收款人户） ②对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票款记入“其他应付款”账户。其会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款 　　若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内： 借：其他应