物流企业税务筹划案例.docVIP

【摘　要】物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。物流业在我国是一个新兴的产业, 第三方物流的全程物流业务日益发展，税负对物流业的发展产生较大影响。由于目前物流企业所提供劳务的范围比较广泛， 所适用的税收规定散见于增值税、 营业税、 房产税、 所得税、印花税的暂行条例之中。本文以现行物流业税收政策为依据,在分析我国物流业税收存在问题的基础上,以中外运空运发展股份有限公司案例为实证的纳税筹划作为研究问题的切入点。利用税法所提供的包括 税收优惠在内的政策规定和会计政策所提供的选择机会，来获取最大的税后利益，达到税后总体利润最大化。 【关键词】物流企业；税收筹划；物流税制 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、引言 1 二、公司简介 1 三、公司财务状况 2 四、营业收入情况及税务现状分析 2 3.1营业收入 2 3.2纳税支出状况 2 五、税务筹划方案设计 3 4.1原则 3 4.2总体思路 3 4.3方案设计和比较分析 3 4.3.1营养税改增值税税务筹划 3 4.3.2 房产纳税筹划 9 4.3.3印花税的筹划 10 4.3.4企业所得税的筹划 11 六、结语 14 参考文献 14 一、引言 物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。它是国民经济的重要组成部分,涉及领域广,吸纳就业人数多,拉动消费作用大,在促进产业结构调整、转变经济发展方式和增强国民经济竞争力等方面发挥着重要作用。随着经济全球化和信息化步伐的加快,物流业已成为衡量一国现代化水平和综合国力的重要标志 二、公司简介 \o 查看图片 中外运空运发展股份有限公司成立于1999年10月11日以下称外运发展，是中国领先的大型综合物流服务商于2000年12月28日在 上海证交所成功上市，是国内航空货运代理行业第一家上市司，简称“外运发展”。外运发展由中国外运集团的优质空运业务资产重组而成，核心业务包括航空货运代理和速递业务，其中国际货运代理业务稳居国内行业第一，速递业务也已形成高速发展的自有品牌——中外运速递。 外运发展在全国拥有4大区域，近百家分、子公司和300多个物流网点，运营网络辐射全国。凭借完善的国内服务网络，通过与DHL等国际物流巨头结成战略伙伴，目前国际上服务范围已覆盖全球200多个国家和地区。中外运以综合物流为主业，集海.陆.空货运.仓储码头.快递.船务代理及货运代理业务为一体，拥有综合物流全程方案设计.组织协调.管理等能力。 主营业务 ：承办进出口货物的国际航空货运、代理业务，包括：揽货、分拨、订舱、包机、仓储、中转、货物集散及物流业务、集装箱拼装拆箱 2012年本公司适用的主要税种及税率如下： 1、企业所得税 25% 2、营业税 5% 3、增值税 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换本公司适用11%的增值税税率 4、城建税及教育费附加 7%和3% 三、公司财务状况 截止2011年12月31日本公司报表的资产总额5,523,37万元，负债合计660,07万元，所有者权益4,863,30万元， 截至2011年度利润总额46,688.13万元。公司2010年度主营业务收入累计3,891,290,000元，比上年同期增加14.54%%。 四、营业收入情况及税务现状分析 3.1营业收入 3.2纳税支出状况 五、税务筹划方案设计 4.1原则 合法性原则 财务利益最大化 稳健性兼顾原则 社会责任原则 便利性与节约性并重原则 4.2总体思路 1．从具体税种角度考察，税率、税基，税制要素，就是不同的税负点，并且同一税制要素又有若干具体的税负点，围绕具体税种类别来展开，根据不同的税种的特点进行相关的税收筹划方案设计，以下主要从5个税种进行税务筹划。 2．从税收优惠契入，税收优惠是税制设计的基本要素，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，因此，用好、用足税收优惠政策本身就是税务筹划的过程。 4.3方案设计和比较分析 4.3.1营养税改增值税税务筹划 1.解读物流企业营业税改增值税试点方案 试点行业和税率自2012年1月1