第二章 银行会计基本核算方法.pdf

第二章 银行会计 基本核算方法 • 会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。 包括：会计的核算方法̖ 会计的监督 检查方法 ̖ 会计分析方法 ̖ 会计预测 方法和会计决策方法等。其中会计的 核算方法是基础。 • 银行会计核算方法：是根据会计的 基本原则，结合银行的业务特点，适应 经营管理的要求而制定的一套科学的会 计方法体系。主要包括：基本核算方 法和各项业务的处理方法两大部 分。 • 基本核算方法：是会计核算方法的基本 原理以及账务处理的一般程序，是会计核 算所必须遵循的基本要求和规定。具体包 括：会计科目的设置与使用；记账 方法的运用；会计凭证的编制；账 务组织结构与账务处理程序等。 第一节会计科目和账户 一、会计科目 1）含义 对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的 项目，它是商业银行综合核算的工具。 2 ）分类 按照经济内容分 按照与报表关系分 • 1、按科目与资产负债表的关系分类 • 可分为表内科目和表外科目两类。 • 表内科目：是反映银行会计要素实际增减 变化的会计科目。 • 表外科目：是不反映银行会计要素实际增 减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科 目。 • 2、表内科目按资金性质分类 资产类̖ 负债类̖ 资产负债共同类̖ 所有者权益类̖ 损益类科目。 • 1、资产类科目 是反映银行各项资产要素项目的会计科 目。 • 2、负债类科目 是反映银行各项负债要素项目的会计科 目。 • 3、资产负债共同类科目 是反映银行各项资产和负债̖ 具有双重 性的科目。 • 这类科目的特点是在日常核算中资产负 债性质不确定，其性质视科目的期末余额 而定。 如：“清算资金往来”、“货币兑换”等。 • 4、所有者权益类科目 是反映银行所有者权益要素的会计科 目。 • 5、损益类科目 反映银行各项收入和费用成本的科目。 二、银行账户 银行账户是在会计科目下按照明细类别划分的户 头，它是明细核算的主要工具。 三、记账方法 按照一定的规则，采用一定的记账符号， 对经济业务分类整理后在账簿中进行登记的 一种技术方法。 表内科目：复式借贷记账法 表外科目：单式收付记账法 一、借贷记账法的基本要点 借贷记账法是以“借” ̖ “贷”为记账符号， 以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规 则，用以记录和反映会计要素增减变 化过程及其结果的一种复式记账方 法。 借贷记账法的基本要点有四个方面： （一) 以“资产= 负债+ 所有者权益”的会计 平衡公式为依据。 • （二）以“借” ̖ “贷”作记账符号，表示记账方 向。 • （三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规 则。 借贷记账法是以“资产= 负债+ 所有者权益”作 为理论基础来设计的复式记账法，它要求按每项 经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定 其应记的科目和记账方向。 即一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记 入一个账户的借方和另一个账户（或几个账户） 的贷方；或记入一个账户的贷方和另一个账户 （或几个账户）的借方。 须注意：不可以多借多贷 • （四）根据复式记账原理，进行试算平 衡。 • 1 、发生额平衡公式 各科目借方 各科目贷方 发生额合计 = 发生额合计 • 2、余额平衡公式 各科目借方 各科目贷方 余额合计 =