第三章_外汇交易核算及外币交易折算.pdf

第三章 外汇交易的核算及外币报表折算 第三章 外汇交易的核算及外币报表折算 3.1 外汇的概念 3.2 外汇的管理 3.3 汇兑损益的计算与结转 3.4 外汇收支业务的账务处理 3.5 外币报表折算 3.1 外汇的概念 一、外汇的定义 –外汇是指以外币表示的可用以国际结算的支付手 段。 –我国外汇包括的内容具体有： (1)外国货币：纸币和铸币。 (2)外币支付凭证：票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭 证。 (3)外币有价证券：政府债券、公司债券、股票等。 (4)特别提款权、欧洲货币单位 (5) 其他外汇资产。 3.1 外汇的概念 • 外汇必须具备的三个特征: 1.必须是以外国货币表示的资产; 2.必须是在国外能得到偿付的货币债权; 3.必须是以可兑换货币表示的支付手段 3.1 外汇的概念 二、外汇的种类 1.根据外汇能否自由兑换分： • 自由外汇：现汇 •记账外汇：清算外汇 or 协定外汇 2. 根据外汇来源不同分： • 贸易外汇：实物贸易外汇（贸易货款、交易佣金、运输 费和保险费等） • 非贸易外汇：侨汇、旅游外汇、劳条外汇、私人外汇 3.1 外汇的概念 三、外汇汇率 外汇汇率指用某一国货币表示的另一国货币的价 格，也是两种不同货币间的比价。 3.1 外汇的概念 (一)汇率的标价方法 直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为标 准来折算本国货币的标价方法。 如：1美元=6.34元人民币 间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变，用 若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格， 间接地显示出外国货币价值的标价方法。 如:1元人民币=0.1577美元 3.1 外汇的概念 (二)外汇汇率的分类 (1)按外汇交易的时间分: • 即期汇率：现汇汇率 •远期汇率：预期汇率或期汇汇率 (2)按汇率发生的时间分 •现行汇率 •历史汇率 (3)按企业记账所依据的汇率分 •记账汇率 •账面汇率 3.1 外汇的概念 (4)按银行买卖外汇的汇率分： • 买入汇率：银行向客户买外汇时使用的汇率； •卖出汇率：银行向客户卖外汇时使用的汇率; • 中间汇率：银行卖出价与买入价之间的平均汇率，即市 场汇率。 练 习 单选题： 1. 下面表述中不正确的是( )： A. 外汇必须同时具备以外币表示的国外资产、在国外能得到 偿付的货币债权和可以兑换成其他支付手段的外币资产这三个 条件。 B. 自由外汇是指在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他 国家的货币, 或可以随时自由买卖, 并可以对任何国家自由支 付的货币。 C. 记账汇率可以是现行汇率, 也可以是历史汇率。 D. 买入汇率是指同业或客户向银行买入外汇时所使用的汇 率。 2. （ ）是指企业对发生的外币业务进行会计核算时所采用的 汇率。 A. 中间汇率 B. 现行汇率 C. 记账汇率 D. 账面汇率 练 习 多选题： 1. 采用直接标价法时（