税务会计第二章.pptVIP

第二章 纳税基本知识 主要内容 税制的构成要素 税法的分类及征收层次 征缴凭证 发票的管理 纳税人的权利与义务 一、税制的构成要素 （一）概念 税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。 税收实体法：指确定的税种立法，具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容。 税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定了税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。 （二）企业应纳税种类 流转税类：增值税、营业税、消费税、关税等 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产税类：房产税、车船使用税等 行为税类：城市维护建设税、印花税等 资源税类：资源税、城镇土地使用税等 （三）税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。 1、征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。关税的征税人为海关，契税的征税人为财政机关，其他税种的征税人为税务机关。 2、纳税人、扣缴义务人、负税人 纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自