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内部控制评价和其和盈余质量相关性探究文献综述 【摘要】本文对国内外内部控制评价及其与盈余 质量相关性研究的文献进行了梳理，发现国内研究者因循着 国外研究者的研究思路，近年来主要着力内部控制的评价及 其与盈余质量相关性研究。2011年是我国新的企业内部控制 规范体系的开局之年，而今首批试点企业实施企业内控规范 体系已两年年有余，理论界迫切需要新政策背景下的研究成 果。 【关键词】内部控制盈余质量文献综述 一、 引言 前几年闹得沸沸扬扬的三鹿奶粉三聚氟胺”事件把 内部控制推到了风口浪尖。为了规范我国内部控制及其披露 制度，2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基 本规范》，并于2010年发布了《企业内部控制配套指引》， 正式宣告我国企业内控规范体系基本建成。 二、 国外内部控制相关研究文献综述 (一)内部控制评价研究 Doyle, Ge 和 McVay (2006)根据 SOX 法案 302 与 404 条款，围绕内部控制缺陷的影响因素进行实证研究，这是可 追溯的最早的以重大缺陷或实质性缺陷为依据的指数。 Moerland （2007）以内部控制目标的实现为基础，考虑 了内部控制信息披露程度，构建了芬兰等北欧国家内部控制 披露指数。其构建的指数包括风险控制的范围等九个部分。 Chi 1-Yang Tseng （2007）从COSO的四大目标一战略目 标、经营目标、报告目标