查核规划与查核程序( 29).pptVIP

查核規劃與查核程式 本章大綱 5.1 查核規劃之必要性 5.2 查核規劃步驟與內容 5.3 查核測試 5.4 查核程式的設計 5.5 首次受託－期初餘額之查核 查核規劃之必要性 GAAS No.1：外勤：查核工作應妥善規劃 GAAS No.10：會計師規劃查核工作時，應對受查者之內部控制充分瞭解與評估（風險），以決定查核程序之性質、時間與範圍 會計師開始查核前，應規劃查核工作，程序如下： 瞭解受查者事業（參見p.148） 擬定查核計劃(audit plan) 擬定查核程式(audit program) 查核風險 定義：會計師對有重大錯誤之財務報表表示不當意見之風險 二種觀念：執行查核前所訂定願意接受的查核風險、執行查核程序後實際的查核風險 查核風險=固有風險＊控制風險＊偵查風險 （固有風險與受查事業別有關，控制風險與公司管理有關，偵查風險與查核人員之規劃有關） 訪查受查者之工廠、辦公處所，並與有關人員洽談。與受查者承辦有關業務之同仁洽談。在外勤工作第一天參觀並觀察重點，以做為未來追蹤查核之基礎。如：存貨之管理情形（管理人員、環境、陳廢等），辦公室及實際觀察營運情況，機器是否有廢置等。 查核規劃步驟與內容 查核計畫制訂前的準備工作 取得受查者背景資料 取得與法律事務有關之資料 執行初步分析性程序 查核計畫之擬定 查核測試 查核測試的類型 查核測試和查核證據間的關係