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内部控制质量、审计师努力程度与财务 报表重述 朱秀芬 呼伦贝尔学院经济管理学院 摘要： 通过实证分析内部控制质量和审计师努力程度对不同性质企业财务报表重述行 为的影响后，得出高质量内部控制对技术性财务报表重述行为具有显著的抑制 作用，但对经济性财务报表重述行为的抑制作用不明显，审计师努力程度的提 高却对经济性财务报表重述行为具有显著的抑制作用。高质量内部控制能够对审 计师抑制经济性财务报表重述行为起到积极的促进作用，反之，低质量内部控 制则会削弱审计师努力程度对经济性财务报表重述行为产生抑制作用。 关键词： 内部控制质量;审计师努力程度;财务报表重述; 作者简介：朱秀芬（1975—）,性别：女，民族:汉族，籍贯:湖北麻城人，学历: 硕士，职称:副教授，研究方向：财务分析、会计信息化。 1理论分析与研究假设 1.1内部控制审计服务水平的衡量 在对内部控制审计服务质量进行衡量时，结合当前研究现状来看，对于内部控 制审计质量的替代变量，通常选用的是爭务所规模。随着国内审计市场的逐步发 展，市场竞争力呈现出逐年増加的趋势，事务所的重要客户一一上市公司都会 对内部控制审计服务进行购买，结合内部控制审计的费用高低能够揭示服务质 量。基于恶性竞争市场下，会出现相反的状况，然而该类市场的特点非常典型， 包括均质化的审计服务（水平较低）、劣币驱逐良币和整体价格不高等。在审计 市场机制逐步健全的过程