第13讲-行政事业单位预算、会计与内部控制.docVIP

第十章　行政事业单位预算、会计与内部控制 案例1 【案例背景及要求】甲单位是一家中央级事业单位，已经执行国库集中支付制度,并于2013年1月1日施行了新的事业单位会计制度，但尚未计提固定资产的折旧。2018年3月，甲单位内部审计部门对其2017年的预算执行和决算进行审计，提出了12项需要进一步研究的事项。 要求：根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项（1）至（12），逐项判断是否正确，如不正确，分别说明理由；对事项（8），逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理。 （1）1月，甲单位将上级对本单位的上年财政直接支付结余资金调剂转出的金额，作为增加事业支出和减少财政应返还额度处理。 【参考答案】 事项（1）会计处理不正确。 理由：事业单位涉及到以前年度财政补助结余的调整事项，应通过“财政补助结余”科目核算，不能列入当期的事业支出，也不能通过事业基金核算。此事项正确的会计处理为减少财政补助结余和财政应返还额度。 （2）甲单位与所属独立核算培训中心签订协议约定：培训中心每年向甲单位上缴管理费100万元，甲单位在培训中心发生的会议费用可直接冲抵管理费，双方按冲抵后的净额每半年结算一次。2017年上半年，甲单位在培训中心发生会议费共26万元，冲抵上半年管理费后，甲单位于6月30日收到培训中心支付的管理费净额24万元，甲单位据此增加银行存款和附属单位缴款各24万元。 【参考答案】 事项（2）的处理不正确。 理由：甲单位发生的会议费不应直接冲抵管理费，甲单位对所属单位上缴的管理费及本单位的会议费应当分别进行会计处理。 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　24万元 　　事业支出　　　　　　　　　　　　　　　　　26万元 　贷：附属单位上缴收入　　　　　　　　　　　　　50万元 （3）8月，甲单位报废办公用电脑一批，价值5万元，将固定资产账面价值转入待处置资产损溢的借方，变价收入0.2万元，增加其他收入0.2万元。 【参考答案】 事项（3）处理不正确。 理由：报废办公用电脑的变价收入增加其他收入的做法不正确。 正确做法： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　贷：待处置资产损溢（处置净收入）　　　　　　　　2000 （4）4月，甲单位经主管部门审批、财政部门备案后处置报废限额以下的存货资产一批，资产账面价值50万元,作为损失列入事业支出,处置净收入作为其他收入。 【参考答案】 事项（4）的处理不正确。 理由：根据现行《事业单位会计制度》，报经批准予以处置存货时，将处置存货资产价值借记其他支出科目。对于处置净收入贷记应缴国库款，上缴国库，不能计入单位的收入。 （5）5月，某修缮项目完成，结余资金30万元，甲单位6月将这些结余资金用于单位基建工程款的支付。 【参考答案】 事项（5）处理不正确。 理由：按照《中央部门结转和结余资金管理办法》（财预〔2016〕18号）的规定,年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部收回。 （6）6月，甲单位经相关部门审核和审批，用一台以前年度购置的仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值为30万元，经评估确认的价值为35万元。甲单位增加30万元的对外投资，并增加事业基金（投资基金）35万元，同时，减少固定基金和固定资产30万元。 【参考答案】 事项（6）处理不正确。 理由：甲单位应按评估价值增加35万元的长期投资，增加非流动资产基金（长期投资）35万元；同时，减少非流动资产基金（固定资产）和固定资产30万元。 （7）6月，甲单位报有关部门批准，融资租入一套不需安装的设备，账面价值为50万元。合同约定：甲单位每年年底向租赁公司支付租金10万元，分5年支付，租赁期满后，该设备的产权归甲单位。30日，甲单位收到设备，当日以银行存款支付一年租金10万元。甲单位确认固定资产50万元，增加固定基金50万元；同时，确认事业支出10万元，减少银行存款10万元。 【参考答案】 事项（7）处理不正确。 理由：按照现行《事业单位会计制度》关于融资租赁固定资产会计处理的规定，正确的会计处理应为：在收到固定资产时，增加固定资产50万元，增加长期应付款50万元；支付租金时，增加事业支出10万元，减少银行存款10万元；同时，减少长期应付款10万元，增加非流动资产基金（固定资产）10万元。 （8）10月，甲单位将附属独立核算单位按照协议约定上缴的管理费2000万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出1800万元购置了一台专用设备（超出资产配置规定限额）。 【参考答案】 事项（8）处理不当之处包括： ①甲单位将附属独立核算单位上缴的管理费列入往来账的做法不正确。 ②甲单位由管理