农产品进项税额核定抵扣增值税负评价和建议.docxVIP

农产品进项税额核定抵扣增值税负评价和 建议 【摘要】基于国家对部分农产品加工业购进农 产品原料进项税额试行核定扣除的增值税新政策，采用逻辑 推理法、演绎法和比较分析等，在简要描述新政策主要内容 基础上，运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法，通过 增值税新政策实施对试点企业带来的增值税负变化展开评 价，研究表明试点企业应用投入产出法和成本法的税负结果 相同，购进农产品用于生产应税产品实体和不构成产品实体 的两种情况下，均适用13%税率，其税负都将增加1.5%；而 适用17%税率的试点企业，税负则下降1.53%。基于税负变 化，提出试点企业必须提质降耗、努力扩大销售和提升农产 品加工层次等建议。 【关键词】外购农产品；进项税额；核定抵扣政策; 稅负效应 中图分类号：F302. 6文献标识码：A文章编号： 1004-5937 (2014) 10-0076-04 自1994年以来，我国增值税一直采用购进扣税法”， 对企业收购农产品规定按“前免后抵、自开自抵”的进项税 额抵扣办法，以降低农产品加工业生产成本，但也给一些企 业虚开收购发票骗增值税留下可乘之机。2012年4月6 0, 财政部、国家税务总局以财税（2012） 38号印发《农产品增 值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下称之为“增值 税新政”），规定2012年7月1日起，对购进农产品为原料 生产乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一