2012_08税收征管法与规程（课件).ppt

欠缴税款（ ）以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产前，应当向税务机关报告。 A、5万元 B、10万元 C、15万元 D、20万元 答案：A 纳税担保 1)纳税保证人：中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。 2)担保范围：以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。 3)纳税担保要求： --填写《纳税担保书》并签字盖章；经纳税人、纳税担保人签字盖章，并经税务机关同意。 --填写《财产清单》并签字盖章；经纳税人、第三人签字盖章，并经税务机关确认。 税款的追征制度 （1）对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 （2）对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下，追征期是5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金。 （3）对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。 单项选择题: 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在（ ）年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到（ ）年。 A、1年；3年 B、1年；5年 C、3年；5年 D、3年；10年 答案：C 退税利息按照税务机关办理退税手续当天（ ）规定的活期存款利率计算。 A、中国银行 B、农业银行 C、中国人民银行 D、工商银行 答案：C 税款退还 1）退还范围: --纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。 --纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以要求退还。 2）时间要求: --税务机关发现，自发现之日起１０日内办理。 --纳税人发现，接到申请之日起３０日内查实办理。 整体扣压查封问题 细则第六十五条 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。 对价值超过应纳税额的商品，税务机关可以整体扣押、拍卖或变卖的前提条件是（? C ?? ）。 A．商品不可分割 B．纳税人无其他可供强制执行的财产 C．商品不可分割且纳税人无其他可供强制执行的财产 D．商品不可分割或纳税人无其他可供强制执行的财产 案例分析：M公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市A县地税局于2009年5月税务机关在对其进行的税务检查中发现，该企业2008年下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累计100,000元，该公司没有履行代扣代缴税款的义务，税务机关作出《税务处理决定书》，决定由该公司补缴应代扣代缴的个人所得税 100,000元、滞纳金19,000元，并对该公司罚款150,000元。在限期缴纳的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税的行为，经分局局长批准，税务机关采取税收保全措施，为尽量减少税收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没有查封、扣押该公司的产品、货物，而对其闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值600,000元。 问：税务机关的行为有无不当之处？ （1）税务机关的税务处理不当。依据《税收征管法》第69条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款50%以上3倍以下罚款。本案中，税务机关应该向公司员工追缴税款和滞纳金，而不应该由该公司补缴税款、滞纳金。 （2）采取税收保全措施不当。依据《实施细则》第65条的规定：对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。本案中，该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封财产的价值又大大超过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。 税收检查 1） 税务检查权范围： --检查账簿、凭证权 --检查生产经营场所和货物存放权 --责成提供文件、证明材料权 --询问权 --检查托运、邮寄应纳税商品、货物单据权 --查询银行账户权 2）程序：出示税务检查证和税务检查通知书。 税收检查