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加强银行公司治理与农业银行内部审计创 新研究 2006年第5期 总第119期 中国农业银行武汉培训学院 JournalofABCWuhanTrainingCollege No.5Sep.2006 SerialNo.119 加强银行公司治理与 农业银行内部审计创新研究 中国农业银行湖北省分行审计处课题组 （湖北武汉4300力） 鉴于银行在一国经济中的重要金融中介职能，以及银行 自身控制风险和保障存款人资金安全的需要，银行公司 治理对于国际金融体系具有极其重要的意义.为帮助各 国银行业监管机构推动本国银行业机构采用稳健的公司 治理做法，巴塞尔银行监管委员会2006年2月发布了 lt;加强银行公司治理》的监管指引.为了确保我国国有 商业银行公司治理取得实效,2006年4月18 FI中国银 行业监督管理委员会印发了《国有商业银行公司治理 及相关监管指引》.鉴于我国银行业金融机构内部审计 的理念，独立性，客观性和审计效果等方面存在一些显 着的缺陷和不足,银监会制定并发布了《银行业金融 机构内部审计指引》，自2006年7月1 FI起实施.本文 试图以上述三个lt;指引》为主线，就内部审计在商业 银行公司治理屮的地位和作用，以及围绕完善农业银行 公司治理目标对如何深化审计体制改革,发挥农行内部 审计职能等问题展开探讨. ，内部审计在商业银行公司治理屮的地位和作用 商业银行公司治理是指根据现代金融企业制度的要 求,建立规范的股东大会，董事会,监事会，高级管理 层制度，以及科学的权力制衡，责任约束和利益激励机 制?内部审计机构是商业银行组织架构屮不可或缺的组 成部份，是直接向董爭会负责的,相对独立于经营执行 系统的监督控制部门?巴塞尔银行监管委员会在lt;加 强银行公司治理》文件中提出了稳健公司治理的八条 原则，其中原则5明确规定:”董事会和高级管理层应 有效发挥内部审计部门，外部审计师及各内部控制部门 的作用?董事会应认识到独立，胜任，合格的审计人员 以及其他内部控制部门（包括合规部门和法律部门） 对实现公司治理的许多重要目标是至关重要的?”银监 会在《国有商业银行公司治理及相关监管指引》也明 确规定，国有商业银行董事会应当设立审计（稽核） 委员会，其成员不得少于3人，其中独立董事人数应占 成员总数的半数以上，主席原则上由独立董事担任;同 时国有商业银行应当设立独立的审计部门，实行业务乖 直化管理.《银行业金融机构内部审计指引》将内部审 计定义为”一种独立，客观的监督，评价和咨询活动， 是银行业金融机构内部控制的重要组成部分?通过系统 化和规范化的方法,审查评价并改善银行业金融机构经 ［收稿日期］2oo6-_o8—21 营活动，风险状况,内部控制和公司治理，促进银行业 金融机构稳健发展”?内部审计因其特有的职能，在加 强商业银行公司治理中发挥着不可或缺并口日趋重要的 作用. 充分发挥审计的监督职能是保证股东大会，董 事会,监事会，高级管理层等各机构有效制衡的重要纽 带.经济监督是审计的基本职能.商业银行的内部审计 部门通过对总行及其内部职能部门，各分支机构开展财 务，信贷等专项业务，内部控制，行长任期（离任） 责任等齐项审计，并将审计结果及时全而报送董事会， 监事会和高级管理层，从而为董事会和监事会对高级管 理层,高级管理层对部门经理和分支行负责人实施有效 制衡提供真实信息?同时，由于国有商业银行网点多， 分布广，充分发挥审计的监督职能也是促进总行的经营 方针，决策和齐项法规，制度落实，增强全系统的执行 力,维护一级法人体制的统一性，权威性,效率性，促 进合规经营和控制风险的必要条件. 充分发挥审计的经济评价职能是建立科学，高 效的决策,激励和约束机制的基本前提?全面，真实的 信息是作出科学决策的前提和基础，而通过审计认定的 信息最为真实，可信.通过对高级管理层成员开展经济 责任审计，为薪酬委员会确定他们的薪酬，以及董事会 对他们的职务任免提供了基木依据?同时，通过各项审 计，可以及时发现高级管理层成员因个人原因给商业银 行和股东造成的损失，从而可以据此追究他们的赔偿责 任?随着审计现代化进程的加快,以及审计人员素质的 提高，决策审计，效益审计等新的审计项目的人面积推 广，通过审计可以及时发现经营决策的缺陷，业务发展 的瓶颈，系统内外的差距以及主要的利润增长点，相应 提出针对性,可行性，可操作性极强的改进经营管理的 审计建议，从而充分发挥审计的增值功能，有效提高商 业银行的盈利能力与水平. 充分发挥审计的鉴证与咨询职能是进行商业银 行信息披露的必然前提.《国有商业银行公司治理及相 关监管指引》第十条第三款规定:”国有商业银行应加 强信息披露工作，建立完善的信息披露制度和体系，发 挥市场的监督约束作用，真实，全面，准确地披露财务 信息及其他信