第5节 增值税应纳 (2).pptVIP

第5节 增值税应纳税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 （当期：当月） (一)销项税额的确定 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额=销售额×适用税率 1.计税销售额的基本含义： 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的应征增值税的销售额。销售额包括以下三项内容： (1)销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。 (2)向购买方收取的各种价外费用(即价外收入)。 (3)应税消费品的消费税税金(价内税) 销售额＝价款＋价外费用 价外费用 是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费 销售额不包括以下内容：* (1)受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税； (2)同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 (3)代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： (4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 价外费用，一般应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入计算