建筑施工企业增值税会计处理2016.7.5 （三）.docVIP

PAGE 3 建筑服务企业会计处理 依据营业税改征增值税试点实施办法的规定，纳税人提供建筑服务在实际取得的预收款以及合同约定的收款日，产生增值税纳税义务，先开具增值税发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天， 但会计上应按照完工百分比法核算收入和成本。因此，会计和税务处理就存在一定的差异性，特将建筑服务企业会计处理简单总结如下： 一般计税下会计分录：1、 取得预收账款时开具增值税发票： 借：银行存款　　贷：预收账款　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） （全部价款+价外费用）÷（1+11%）×11%按规定预交增值税时：借：应交税费—应交增值税-已交税金 　　贷：银行存款2、 外购建筑材料等，取得的增值税专用发票等合法扣税凭证：借：原材料等科目　　应交税费—应交增值税-进项税额 贷：银行存款3.领用建筑材料时： 借：工程施工—材料费 　　贷：原材料 建筑材料等若改变用途，用于免税项目等不得抵扣进项税项目，应于领用时转出进项税额：借：工程施工—材料费 　　贷：原材料 　　　　应交税费—应交增值税-进项税额转出 支付分包工程款 借：工程施工——其他直接费-工程款（分包款）　　 应交税费—应交增值税-进项税额 　　贷：银行存款4.每月按完工百分比法确认收入、成本：借：工程施工——合同毛利　　主营业务成本　　贷：主营业务收入5.结算工程价款时开具