企业“走出去”的收问题.pptVIP

基本情况 中国母公司 驻B国代表处 中国 B国 认定为常设机构（PE） B国税局 境内销售货物 * 基本情况 B国税务局认为： （1）该公司驻B国代表处在B国境内准备、签订销售合同，在B国境内构成常设机构，应就该合同所实现的全部利润在B国缴纳企业所得税； （2）销售合同的货物交付地点为B国境内仓库，属于在B国境内实现货物销售，应该缴纳相关流转税。 判定结果：税款合计约1600万美元。 * 案件结果 企业申请协定双边磋商。 磋商结果：该公司不构成常设机构，在B国没有任何纳税义务。 * 案例启示 来源地原则—营业利润缴纳所得税 常设机构（PE）认定及利润归属 税收协定—双边磋商为企业提供保护 * 银行利息免税案例 * 基本情况 事实描述：中国母公司在C国设立的子公司向某国有银行取得贷款并支付利息，包税条款使得利息的税收负担由该国有银行转嫁到C国子公司。 企业诉求：根据两国税收协定对利息享受免税待遇。 诉求理由：该国有银行是“完全由政府拥有的金融机构”，是两国税收协定议定书中列名的免税金融机构，符合免税条件。 C国税务局认为：该笔贷款不满足“由缔约国一方政府、地方当局或中央银行担保或保险”这一条件，拒绝按照税收协定对该笔利息给予免税待遇。 * 基本情况 两国税收协定第11条第3款规定：“发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方的政府、地方当局、中央银行或者任何完全由政府拥有的金融机构的利息