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验 资 学习目标 第一节 验资概述 第二节 验资步骤和范围 第三节 审验目标和审验程序 第四节 验资报告 本章小结 学习目标 ★了解验资的概念、作用和种类。 ★一般掌握验资的工作基本步骤和范 围。 ★重点掌握验资目标和验资程序及验资报告。 第一节 验资概述 一、验资的概念和作用 （一） 验资的概念 验资是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位注册资本的实收情况或者注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 这里的被审计单位是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。 （二）验资的作用 1．验资有利于界定企业产权关系，保障所有者的合法权益。 2．验资有利于规范企业行为，维持稳定的社会经济秩序。 二、验资的种类和范围 1.设立验资 ★ 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的 注册资本实收情况进行的审验。 ★需要注册会计师进行设立验资的情况包括： （1）被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资。 （2）公司新设合并、分立，新设立的公司向公司登记机关申请设立登记。 2.变更验资 ★变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。 ★需要注册会计师进行变更验资的情况主要包括： （1）被审验单位出资者（包括原出资者和新出资者）新投入资本、增加注册资本及实收资本。 （2）分次出资的非首次出资、增加实收资本，但注册资本不变。 （3）被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本以及实收资本。 （4）被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资被本。 （5）被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本。 （6）被审验单位整体改制，包括由非公司制企业变更为公司制企业或由 有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本 第二节 验资的过程和范围 一、验资的步骤 （一） 接受业务委托 （1）验资计划阶段 1．了解被审验单位基本情况 2．考虑自身能力和独立性 3．评估验资风险 4．与委托人沟通 5．签订验资业务约定书 （二）编制验资计划 1．验资计划的作用 （1）可使注册会计师能根据具体情况收集充分、适当的证据。 （2）可以保持合理的审计成本，提高验资工作的效率和质量。 （3）可以避免与被审验单位发生误解。 2.验资计划的种类 验资计划包括总体验资计划和具体验资计划。 ★总体验资计划是注册会计师对验资业务做出的总体安排 ★具体验资计划是注册会计师对拟实施审验程序的性质、时间和范围做出的具体安排。 二、验资实施阶段 1．进一步了解被审验单位情况，做好取证工作。 2．对与验资相关的会计账目进行必要的审计。 3．完善验资工作底稿，形成验资意见。 三、验资报告阶段 1．完成预定的审验程序 2．取得充分、适当的审验证据 3．分析和评价审验结论 第三节 验资的内容 一、设立验资的审验目标和审验程序 (一) 货币出资的审验目标和审验程序 1. 货币出资的审验目标 审验出资者是否按照协议、章程的规定将其认缴的货币资金如期、足额存入被审验单位在其所在地银行开设的账户。 2.货币出资的审验程序。 以货币出资的，注册会计师应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上，审验出资者的实际出资金额和货币出资比例是否符合规定。 (二) 实物出资的审验目标和审验程序 1. 实物出资的审验目标 审验出资者是否按照协议、章程的规定将其认缴的实物出资如期、足额投入被审验单位，并已办理有关财产权转移手续的证明文件。 2. 实物出资的审验程序 应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。如果被审验单位是外商投资企业，注册会计师应当按照国家有关外商投资企业的规定，审验实物出资的价值。 （三）知识产权、土地使用权出资的审验目标 和审验程序 1.知识产权、土地使用权出资的审验目标 审验出资者是否按照协议、章程的规定将其认缴的知识产权、土地使