会计实操资料课件__周老师10月.pptVIP

第四、出库单的妙用：　　当我们企业在销售过程中，要把产品或商品送给客户，要到成品仓库提货，就要开出库单，这样才能把商品从库存仓库中的产品把出来，同时也可以监督仓库。出库单就是在核算成品仓库出库的凭证。我们把产品或商品卖给客户时，如果没有送货，就不会用出库单，同样的道理，如果没有出库单，也就证明没有送货。当我们有销售而没有开出库单时，就要把这笔业务放入预收账款。如果一直没有开出库单，那这笔业务是有时间限制的，超过了三个月就要当成企业的收入，要交25%所得税。超过三个月后在出库，这笔业务同要还要确定为销售收入交所得税。所以说如果没有开出库单，就证明说没有出库，而相对应收到的款项超过了三个月就要交所得税。当我们在这种情况下，三个月之内开出出库单，就不要多交了一笔所得税。　　 第五、我们来看一下这四种单各自由谁来开1、收料单的开单人应该是由仓管员来开。2、领料单的开单人应该是由车间主管来开。3、出库单的开单人应该也是车间主管来开。4、出库单的开单人应该是由销售人员来开。 第六、这四种单在账务中应该附在哪里？　　1、当企业购入材料时，材料已经验收入库，同时取得增值税进项发票时，要附收料单。当材料先到，而发票未到的时候，我们要做一笔暂估入库，这个时候也要附收料单。　　2、当车间要生产产品时，领料时，要把领料单的财务联送给会计核算，我们在做领料记账凭证时要附领料单。　　3、当车间把产品做好后，要入库，要开入库，会计要做入库成本——产品成本计算表，这时候要在产品成本计算表后面附入库单。　　4、当销售部门把产品销售给客户后，要把产品送给客户，我们销售人员要开出库单，拿一联到仓库提货，财务联到财务开增值税专用发票给客户。会计开出增值税专用发票后，要计算销售收入，这时要把出库单放在销售的增值税专用发票一起来做凭证。第七、四种单的时间顺序　　我们从一家新成立的企业来说明这个问题，我们要先买材料，就先有收料单，有了材料，车间才可以领到所要生产的材料。　　第二是领料单，领料单的时间不能在收料单前面，只能在后面。材料仓库没有材料，车间就无料可领。　　第三是入库单，当车间有了材料，有了劳动力，也产生了一些费用，就会做出一些商品出来，商品一完成，就要入库。也就是说，入库单要在领料单后面，不能比领料单早。　　第四是出库单，产品入库后才销售出库，如果没有入库哪来的商品出库，所以要在最后。这就是它们之间时间的关系，这个关系是不能乱的，不能说，我先做出产品来，才去领料，或者说先把产品出库才来生产这批产品，这是不可能的，绝不可能的，我们在做账的时候，一定要注意来时间性的问题。　　如果我们能很好的运用这四种单据，那我们就可以把账做得更顺利一点，更完美一点，更成功一点。 六、企业在办理备案 备案程序：　　企业在办理备案手续时，除填制、报送《内外资企业所得税涉税事项备案单》外，应同时附送以下资料：　　（一）税前弥补以前年度亏损的扣除　　1.《企业税前弥补亏损备案明细表》；　　2.企业申请弥补亏损年度企业所得税纳税申报表；　　3.企业发生亏损年度企业所得税纳税申报表；　　4.企业申请年度财务会计报表；　　5.由注册税务师出具的相关审核证明报告。　　6.主管税务机关要求报送的其它资料。　　（二）坏帐损失的核销　　1.《财产损失计税扣除备案明细表》；　　2.《财产损失明细表》；　　3.由注册税务师出具的相关审核证明报告；　　4.主管税务机关要求报送的其它资料。　　（三）金融保险企业装修费的税前扣除　　1.《装修费支出备案明细表》；　　2.装修工程决算报告；　　3.支付装修费的发票复印件；　　4.由注册税务师出具的相关审核证明报告；　　5.主管税务机关要求报送的其它资料。 （四）电信企业购置仪器仪表、监控器等购置支出的税前扣除　　1.《“递延资产”支出备案明细表》；　　2.购置并申请扣除的各种仪器仪表、监控器的名称、数量、金额的统计明细表（自制）；　　3.相关的购货发票（复印件）；　　4.主管税务机关要求报送的其它资料。　　（五）实行加速折旧的企业或固定资产　　1.《实行加速折旧的企业或固定资产备案明细表》；　　2.企业申请报告：报告中应注明企业的经营范围、主要产品的种类等；　　3. 主管税务机关要求报送的其它资料。　　（六）工效挂钩或提成工资的税前扣除　　1.《工效挂钩企业工资税前扣除备案明细表》；　　2.有关政府部门或企业上级主管部门出具的准予实行工效挂钩或提成工资办法的文件或证明资料；　　3.主管税务机关要求报送的其它资料。 （七）发给无房老职工一次性住房补贴的税前扣除　　1.《“递延资产”支出备案明细表》；　　2.书面申请报告。报告中应注明补贴计算、发放的详细