新预算法下行政事业单位预算编制和管理.ppt

* “二下”： 财务部门在进行审查汇总和综合平衡后向单位党委会提交本年度预算草案，预算草案经党委会议讨论通过后发布实施。 预算编制的方法 固定预算 增量预算 零基预算 弹性预算 滚动预算 概率预算 固定预算 根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算 一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目，如按年包干使用的网络费等固定成本开支 增量预算 增量预算是在上期预算执行结果的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应地增加或减少有关项目的预算数额 某项预算指标 ＝基期实际指标×（1±?％） 优点：简单、工作量小 缺点：质量低，难以合理优化资源配置 零基预算 对预算支出以零为基础，从实际需要与可能出发，根据预算期内的经营目标、工作计划和范围，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额，从而确定预算成本费用的预算方法 增量预算的改进，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算专项项目，如对外投资、基建维修等专项 零基预算的编制步骤 确定预算目标 － 各部门根据单位总体目标，说明业务的性质目的，详细列出业务的开支 对预算指标进行必要性分析 － 进行绩效分析，分层排出先后顺序 确定层次顺序，分配资金，确定预算指标 － 对预算期内可动用的资金进行分配，落实预算 弹性预算 在固定预算方法的基础上发展起来的预算方法，有效克服固定预算方法的缺陷，属变动预算 根据预算期可预见的不同业务量水平，分别编制相应的预算，以反映不同的收入和费用水平 一般适用于与业务量有关的成本（费用） 、利润等预算项目，如与工作人员数相关的办公经费等变动成本、混合成本等 弹性预算的编制步骤 选择和确定与预算内容相关的业务量的计量标准和范围 计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测预算期可能达到的经营活动业务量 根据定额计算各种业务量的预算数额 表达方式：公式法、比率法、列表法 滚动预算 随着时间推移和预算的执行，预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于滚动状态的预算 预算期永远保持12个月，每过1个月或1季度，立即在期末增列1个月或1季度的预算，逐期滚动 企业单位应用较多，如适用于季度预算的销售预算、生产预算 概率预算 根据有关预算指标的概率计算期望值来确定预算指标的方法，是对确定或定值预算的改进 实际上是一种修正的弹性预算，即将每一事项可能发生的概率结合应用到弹性预算的变化之中 预算编制的科目 预算科目的设置既要考虑预算管理的内部需要，也要考虑会计核算和财务报告的外部需要，特别是在实施预算信息系统的情况下，需要对预算科目和会计核算科目设置必要的对应关系，以便在预算信息系统和会计核算系统集成的时候，便利两种系统间数据的导入或导出，避免数字的繁琐录入工作和会计差错的产生以及预算核算“两张皮”情况的发生 预算执行与监控 实际和预算比较 设置或调整预算 财务控制必要措施 会计实际 运行结果 预算调整 单位体制改革、重组、并购等情形发生 党委会调整单位发展战略，重新制定单位发展规划，业务经营范围发生变化 客观环境发生重大变化，需要调整有关预算指标 单位内部条件发生重大变化 发生不可抗力事件，如自然灾害等 党委会或预算管理委员会认为必须调整的其他事项 预算调整的流程设置 流程项目 部门 财务 部门 审计部门 预算委员会 党委会 预算内事项 提案 审批 超预算事项 提案 会审1 会审2 会审3 审批 预算外事项 提案 会审1 会审2 会审3 审批 预算分析 上期改进建议执行情况跟踪 关键指标的完成情况 影响指标完成情况的内外部因素分析 分析差异的改进建议及相应对策 根据变动预测其趋势及规律 标杆单位的对比分析报告 预算分析是对预算执行进度或结果的评价，评价的直接对象是预算差异。预算评价应解决下列三个问题： 预算差异分解为价差、量差和结构差三类 各类差异是否进行调整提出建议 如那些随业务水平变化的成本需要重新计算 追溯预算差异的责任，即谁的决策造成差异 各种差异都意味着单位未能按计划进行业务所导致的失败，因此有利差异并不一定真是有利的，较大的有利差异代表着更大的失败 差异分析只是一个工具，它仅提醒管理者问题的存在，并能帮助分析问题的来源，它能指导管理者把稀缺的资源用在最需要的地方 按例外原则管理 预算报告 报告采用三种形式：标准报告、简化报告和专题报告 标准报告是定期编制的报告，全面、完整和详实地说明预算数据、实际数据（预算进度）和预算差异 简化报告也是定期报告，是为了满足各个层级预算单位负责人的不同需要对标准报告简化的结果 专题报告是对预算差异的调研报告，不定期编制 预算考核 考核的依据是预算差异分析的结果，通过差异分析可以剔出非可控因素，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平 预算考核是绩效管理的重