第六章+支付结算业务的核算.pptVIP

第六章 支付结算业务的核算 第二节 票据结算的核算 金融企业会计 四、商业汇票的核算 第二篇　 商业银行业务核算 （1）付款人账户有足够款项支付的处理 付款人开户行以第三联委托收款凭证作借方凭证，汇票、第四联委托收款凭证（同城票据交换时需提出）作附件，办理划款： 借：吸收存款——××存款（付款人户） 贷：待清算辖内往来——××行户 或贷：清算资金往来——同城票据清算 第六章 支付结算业务的核算 第二节 票据结算的核算 金融企业会计 四、商业汇票的核算 第二篇　 商业银行业务核算 （3）付款人拒绝支付票款的处理 付款人自接到通知的次日起3日内向银行提出拒付的，银行收到付款人提交的拒付理由书和第五联委托收款凭证，审核无误后，在委托收款凭证注明“拒绝付款”字样，然后将有关拒付证明连同委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。 （2）付款人账户无款支付或不足支付的处理 银行在委托收款凭证注明“无款支付”字样，并填制三联“付款人未付款项通知书”，将第二、三联通知书和第四联委托收款凭证及汇票寄持票人开户行。 第六章 支付结算业务的核算 第二节 票据结算的核算 金融企业会计 四、商业汇票的核算 第二篇　 商业银行业务核算 3．持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账： 借：待清算辖内往来——××行户 或借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款（收款人户） 持票人开户行接到“付款人未付票款通知书”或拒付证明和汇票及委托收款凭证，核对无误后，将委托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒付证明退持票人。交易纠纷由持票人与付款人自行解决。 第六章 支付结算业务的核算 第二节 票据结算的核算 金融企业会计 四、商业汇票的核算 第二篇　 商业银行业务核算 （三）银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票由在承兑行开户的存款人签发，一式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。 1．承兑银行办理汇票承兑的处理 银行（出票人开户行）收到出票人申请承兑的汇票，审查同意后，与出票人签署承兑协议，并按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费，将第一联卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为： 借：吸收存款——××存款（承兑申请人户） 贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票应付款 第六章 支付结算业务的核算 第二节 票据结算的核算 金融企业会计 四、商业汇票的核算 第二篇　 商业银行业务核算 2．持票人开户行受理汇票的处理 持票人开户行收到持票人提交的汇票及委托收款凭证，审查无误后，第一联委托收款凭证作回单交持票人；第二联专夹保管；第三、四、五联和汇票寄承兑行。 3．汇票到期，承兑银行收取票款的处理 承兑行对到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺延），根据承兑申请人账户存款情况分别处理： 第六章 支付结算业务的核算 第二节 票据结算的核算 金融企业会计 四、商业汇票的核算 第二篇　 商业银行业务核算 （1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 承兑行填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，办理转账： 借：吸收存款——××存款（承兑申请人户） 贷：吸收存款——应解汇款（承兑申请人户） 另一联特种转账借方传票作支款通知交出票人。 （2）承兑申请人账户不足支付的处理 承兑行填制四联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，办理转账： 第六章 支付结算业务的核算 第二节 票据结算的核算 金融企业会计 四、商业汇票的核算 第二篇　 商业银行业务核算 借：吸收存款——××存款（承兑申请人户） 贷款——逾期贷款（承兑申请人户） 贷：吸收存款——应解汇款（承兑申请人户） 另两联特种转账借方传票作支款通知和逾期贷款通知交出票人。 4．承兑银行支付票款的处理 承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，审核无误后，于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理。会计分录为： 第六章 支付结算业务的核算 第二节 票据结算的核算 金融企业会计 四、商业汇票的核算 第二篇　 商业银行业务核算 借：吸收存款——应解汇款（承兑申请人户） 贷：待清算辖内往来或清算资金往来 付出：银行承兑汇票应付款 5．持票人开户行收到划回款项的处理 持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账： 借：待清算辖内往来或清算资金往来 贷：