02第二章增值税法.pptVIP

例2：某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，生产销售啤酒，同时收取包装物押金。12月销售啤酒，开具增值税专用发票，销售额为100万元，“其他应付款—押金”余额为10万元，经查为上年5月份收取的啤酒周转箱押金。该企业当月购进原材料60万元，发票注明进项税额10.2万元。试计算该企业当月应纳增值税税额。 解：押金已逾期，并入销售额计算增值税。 销项税额＝ 1000000×17％ ＋ 100000×17％÷(1+17%) ＝ 184 529.91(元) 进项税额＝ 10.2(万元) ＝ 102 000(元) 应纳增值税＝ 184 529.91－102 000 ＝ 82 529.91(元) 例3：某商场为增值税一般纳税人，2012年2月发生以下购销业务： （1）购物服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，第一笔支付运费取得销售方开具的普通发票，第二笔支付运费取得承运单位开具的运输发票。 （2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 （3）零售各种服装，取得销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给顾客。 （4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。 要求：计算该商场2012年2月应缴纳的增值税。 答案： （1）进项税额=6.12＋4×7%=6.12＋0.28 =6.4(万元) （2）销项税额=18×17%＋（38＋1.78）÷ （1＋17%）×17% ＋（20×0.65） ÷（1＋17%） ×17% =3.06＋5.78＋1.89 =10.73（万元） （3）应纳税额=10.73－6.4=4.33（万元） 二、一般纳税人应纳税额的计算—进口货物 （一）征税范围 申报进入我国海关境内的货物（包括设备），均应缴纳增值税。 注意：（1）并非所有进入我国海关境内的货物均应缴纳增值税，只有报关进口的应税货物才缴纳增值税，对某些特殊货物的进口国务院规定了减免税。 （2）并非所有国外捐赠的货物均免税，如海外华侨直接捐赠的就要缴税。 总结：不论产地（国外或国内产制）；不论方式（自行采购、国外捐赠）；不论用途（自用、贸易用、其他用）?? 注意：对于来料加工、来件加工：（1）复出口：免税；（2）转内销：补税 （二）纳税人 进口人（代理人） （三）适用税率 基本税率17%，低税率货物13%。 （四）应纳税额的计算 计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率 （1）假如进口货物为非应税消费品，则 组成计税价格=关税完税价格+关税 （2）假如进口货物为应税消费品，则 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（ 1-消费税税率） 理清：关税完税价格 关税 消费税 增值税之间关系 例：某企业进口货物一批。该批货物关税完税价格为100万元，支付国内运输企业的运输费用1万元，取得运输公司开具的货运发票，本月售出该批货物的50%，均开具普通发票，销售额为300万元，计算该企业进口环节税金和国内应纳的增值税。（货物进口关税税率为15%）。 答案： （1）应缴纳进口关税：100×15%=15（万元） （2）进口环节应纳增值税： （100+15）×17%=19.55（万元） （3）本月应纳增值税 300÷（1＋17%）×17% —19.55 —1×7% =23.34（万元） （五） 进口货物的税收管理 纳税义务发生的时间：报关进口的当天； 纳税地点：报关地海关（海关是代征）； 纳税期限：自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳； 征管法律依据：《税收征管法》、《海关法》、《进出口关税条例》和《进出口税则》。 三、小规模纳税人应纳税额计算 （一）销售货物或提供劳务 1.公式 应纳税额=不含税销售额×征收率?????? 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 2.说明 小规模纳税人不得抵扣进项税、不得开具专用发票、可代开 （二）进