审计课件-第九章.ppt

第三节 了解被审计单位的内部控制——了解控制活动 了解与授权有关的控制活动 了解与业绩评价有关的控制活动 了解与信息处理有关的控制活动 了解实物控制 了解职责分离 了解和评估控制活动应考虑的主要问题 第三节 了解被审计单位的内部控制——了解对控制的监督 了解对控制的持续监督和专门评价活动 了解对控制的持续监督和专门评价活动应考虑的问题 了解与监督活动相关的信息来源 “豆腐渣工程” 凤凰沱江大桥：2007年8月13日下午，湖南湘西土家族苗族自治州凤凰县境内凤大公路（湖南凤凰至贵州铜仁大兴机场）堤溪段大桥突然垮塌。事故造成64人遇难。 广深高铁：2013年10月18日。广深高铁桥墩出现开裂 可以钻进去一个成年人 第四节 评估重大错报风险 本节主要内容 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 需要特别考虑的重大错报风险 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 对风险评估的修正 第四节 评估重大错报风险—识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 （一）识别和评估重大错报风险的审计程序 在了解被审计单位及环境的过程中识别风险 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 考虑识别的风险是否重大 考虑识别的风险导致重大财务报表错报的可能性 第四节 评估重大错报风险—识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 （二）可能表明存在重大错报风险的事项和情况 宏观方面：包括所在地经济稳定性、市场情况、监管环境、行业环境等。 企业方面：包括进入新的业务领域、采用新技术、发生收购等重大事项、复杂的合营或联营、复杂的融资形式等。 会计方面：重大会计调整、应用新的准则或制度、会计计量过程复杂、经济业务有重大不确定性等。 第四节 评估重大错报风险—识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 （三）重大错报风险的层次 某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。 某些重大错报风险可能余财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。 （四）内部控制对财务报表可审计性的影响 在下列两种情况下，应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告： 会计纪录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分适当的审计证据 对管理层的诚信存在严重疑虑 第四节 评估重大错报风险——需要特别考虑的重大错报风险 应考虑风险是否属于舞弊风险、是否与近期经济环境、会计处理方法等发生重大变化有关、交易的复杂程度、是否涉及重大的关联方交易、需要主观判断的程度、是否涉及异常的重大交易 了解被审计单位与特别风险相关的控制，评价其设计和执行情况。 特别风险 的判定 特别风险 的处理 第四节 评估重大错报风险—仅通过实质性程序如法应对的重大错报风险 如果注册会计师认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。 第四节 评估重大错报风险——对风险评估的修正 对风险的评估水平应随着审计证据的获取而进行适当的修正，并相应修改原计划实施的审计程序。 第五节 与管理层和治理层的沟通 注册会计师应将注意到的内部控制重大缺陷告知适当层次的管理层或治理层。 确定注意到内控偏差是否属于重大缺陷需要运用专业判断。下列情况通常表明内控存在重大缺陷： 审计人员发现了重大错报，而内控没有发现 控制环境薄弱 存在高层管理人员舞弊迹象 第六节 审计工作纪录 纪录的内容 纪录的方式 * * * 第九章 风险评估 第一节 风险评估的含义 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位内部控制 第四节 评估重大错报风险 第五节 与管理层和治理层的沟通 第六节 审计工作纪录 第一节 风险评估的含义 本节主要内容 风险评估的意义 风险评估程序和信息来源 第一节 风险评估的含义 风险评估是什么？ 风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。 猜一猜 怎么办？ 应用企业IPO上市的风险评估 1 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 4 检查 2 分析程序 5 重新执行 3 观察 6 其他审计程序和信息来源 第一节 风险评估的含义——风险评估程序和信息来源 内部风险 外部风险 第二节 了解被审计单位及其环境 本节主要内容 行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 对被审计单位财务业绩的衡量和评价 第二节 了解被审计单位及其环境—行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 第二节 了解被审计单位及其环境—行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 了解的具体内容 行业状