深化增值税改革和相关发票使用、纳税申报培训.pptVIP

发票开具衔接问题 不动产抵扣具体计算公式 加计抵减提交《适用加计抵减政策的声明》 14号公告 纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开（冲红、重开）增值税发票的，应当按照原16%、10%适用税率补开（冲红、重开） 。 如果纳税人存在2018年5月1日税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为，需要补开（冲红、重开）增值税发票的，可根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）相关规定，按照原17%、11%适用税率补开（冲红、重开） 。 增值税纳税义务发生时间： 原增值税（销售货物及劳务）——《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条。 营改增（销售服务、无形资产和不动产）——根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36）第四十五条。 增值税纳税义务发生时间： 中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：增值税纳税义务发生时间： 　　(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。 　　(二)进口货物，为报关进口的当天。 　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 增值税纳税义务发生时