公共经济学(财政学)课件07税收理论(2).pdf

7 税收理论税收理论 （（22）） 7.3 税收负担与税负转嫁  税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实 际承受的税款际承受的税款。。它表明国家课税对社会资源的集中程它表明国家课税对社会资源的集中程 度，以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担 水平。  依据考察的层次不同依据考察的层次不同，我们可以将之分为宏观税收负我们可以将之分为宏观税收负 担和微观税收负担。  宏观税收负担主要研究国家当年的课税总额与一国的 社会产出总量或总经济规模之间的对比关系社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会即社会 的总体税负水平。  微观税收负担主要研究单个纳税人向国家交纳的税收微观税收负担主要研究单个纳税人向国家交纳的税收 与其产出的对比关系，即企业或个人的税负水平。例 如，商品税的纳税人与负税人往往不一致，因此研究 商品税的微观税负不能不考虑税负转嫁问题商品税的微观税负不能不考虑税负转嫁问题。。 杨志勇张馨公共经济学 7 税收理论（2） 清华大学出版社 2005年 2 7.3.1 税收负