八十九综合所得税申报简介.ppt

列舉扣除額(2/9) 保險費 以納稅義務人、配偶及申報受扶養之直系親屬的人身保險費為限。 兄弟姊妹和其他親屬之保費不能申報。 要保人與被保險人須於同一申報戶內。 非全民健保之人身保險費，每一『被保險人』最高以24,000元為限，未達24,000元者以實際數扣除。 全民健保保費不受金額限制。 列舉扣除額(3/9) 醫藥及生育費 納稅義務人、配偶及受扶養親屬於全民健保特約醫療院所的醫藥及生育費用，沒有金額的限制。 須檢附收據正本，如繳交服務機關申請補助（列入薪資所得）者，檢附經服務機關證明之收據影本。 受有保險給付的部份，不得扣除。如未受全額給付，可由保險公司出具費用項目及金額證明暨加蓋保險公司印章之原醫療收據影本申請扣除。 給付醫療院所屬於美容性質、坐月子或健康檢查等費用不得列報。 列舉扣除額(4/9) 災害損失 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失。 應於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查。 受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。 須檢附稽徵機關核發之災害損失證明。 個人遭受竊盜損失，不得列為扣除項目。 列舉扣除額(5/9) 自用住宅購屋借款利息 納稅義務人購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出。 房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有，每一申報戶以一屋為限，並應以減除同一申報戶之儲蓄投資特別扣除額後的淨額申報。 最高限額30萬元。 列舉扣除額(6/9) 須同時符合三條件： 必須是購屋之貸款。（修繕貸款與消費性貸款不得列報扣除） 當年度納稅義務人、配偶、受扶養親屬需有設籍。 房屋為納稅義務人、配偶、受扶養親屬所有且無出租、營業或執行業務使用。 兩個門牌的房屋打通者，僅能選擇其中一屋列報。 列舉扣除額(7/9) 房屋租金支出 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住，且非供營業或執行業務使用，所支付之租金支出。 每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限，但申報有購屋借款利息者，不得扣除。（與購屋借款利息擇一申報） 列舉扣除額(8/9) 政治獻金法規定之捐贈 對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元。 每一申報戶對政黨、政治團體、及擬參選人之捐贈的扣除總額，不得超過申報綜合所得總額20%，其金額並不得超過20萬元。 對政黨的捐贈，須該政黨推薦之候選人於立法委員選舉平均得票率達2%之政黨才可（該年度未辦理選舉者，以上次選舉之得票率為準）。 101年度為國民黨、民進黨、臺灣團結聯盟及親民黨。 收據格式須符合監察院規定。 列舉扣除額(9/9) 私立學校法第62條規定之捐贈 個人透過財團法人私立學校興學基金會，對特定私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額的50%。 捐贈給該基金會，而未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。 非透過該基金會而對私立學校捐款，僅得以一般捐贈認定，即綜合所得總額的20%。 特別扣除額(1/3) 財產交易損失 每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。 當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得在以後3年度財產交易所得中扣除之。 薪資所得特別扣除額：每人最高104,000元。 儲蓄投資特別扣除額：最高270,000元。 個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得，短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得，及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得，不包括在內。 特別扣除額(2/3) 身心障礙特別扣除額：每人可扣除104,000元 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙手冊（檢附身心障礙手冊），或為精神衛生法第3條第4款規定的病人（檢附精神科專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本）。 不得以重大傷病卡代替。 精神衛生法第3條第4款：「嚴重病人：指病人呈現出與現實脫節之怪異思想及奇特行為，致不能處理自己事務，經專科醫師診斷認定者。」 教育學費特別扣除額：每人每年最高25,000元 只限納稅義務人子女就讀大專以上院校。 空中大學、專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 特別扣除額(3/3) 幼兒學前特別扣除額：每人每年扣除25,000元 自中華民國101年1月1日起，納稅義務人5歲以下之子女，每人每年扣除25,000元。 有下列情形之一者，不得扣除： 經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或依第15條第2項規定計算之稅額適用稅率在20%以上（綜合所得淨額1,130,001元以上）。 納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過同條例第13條規定之扣除金額（600萬元）。 納稅義務人申報扶養96年以後出生之子女，自101年1月1日起，每人每年扣除25,000元。 繳稅方式(2/4) 超商繳稅