新编税收实务 基础部分 第六版 高职高专会计与电算化会计类 宋剑茹 王磊任务3　营业税纳税实务.ppt

3.6　营业税的征收管理 3. 6. 2 纳税期限 (1)营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 (2)扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。 (3)银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 (4)纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 3.6　营业税的征收管理 3. 6. 3 纳税地点 (1)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 (2)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 (3)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 (4)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 普通高等教育“十一五”国家规划教材 （高职高专教育） 新世纪高职高专教材编审委员会　组编 主编　宋剑茹　王　磊 主审　麻鹏波 任务3　营业税纳税实务 目　录 3.1　营业税的纳税义务人与扣缴义务人 3.2　营业税的税目、税率 3.3　营业税应纳税额的计算 3.4　几种经营行为营业税的税务处理 3.5　营业税的税收优惠 3.6　营业税的征收管理 3.1　营业税的纳税义务人与扣缴义务人 3.1.1 纳税义务人 1.纳税义务人的一般规定 有下列情形之一者，为在境内提供保险劳务: (1)境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供保险除外; (2)境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。 提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或者销售行为取得货币、货物或其他经济利益。 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。 3.1　营业税的纳税义务人与扣缴义务人 3.1.1 纳税义务人 2.纳税义务人的特殊规定 (1)铁路运输的纳税义务人：中央铁路运营业务的纳税义务人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税义务人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税义务人为地方铁路管理机构；铁路专用线运营业务的纳税义务人为企业或其指定的管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税义务人为基建临管线管理机构。 (2)从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务并计算盈亏的单位。 (3)单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。 (4)建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税义务人。 3.1　营业税的纳税义务人与扣缴义务人 3.1.2 扣缴义务人 (1)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 (2)国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人，具体规定如下: ①境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人;没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 ②单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ③演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ④个人转让无形资产的，以受让者为扣缴义务人。 3.2　营业税的税目、税率 3.2.1 扣缴义务人 1.交通运输业 6.娱乐业 2.建筑业 7.服务业 3.金融保险业 8.转让无形资产 4.邮电通信业 9.销售不动产 5.文化体育业 3.2　营业税的税目、税率 3.2.2 税　率 3.3　营业税应纳税额的计算 3. 3. 1 营业税的计税依据 价外费用包括向对方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费: (1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费; (2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据; (3)所收款项全