新编税收实务 基础部分 第五版 课件3消费税.ppt

新 编 税 收 实 务第五版 第二篇 流转税纳税实务 任务3 消费税纳税实务 任务3 消费税纳税实务 知识能力训练目标 1.掌握:消费税的税目税率、消费税计税依据与应纳税额的计算、消费税出口退（免）税政策与计算等的实务操作 2.熟悉:消费税的纳税人、征税范围 3.了解:消费税的纳税人、消费税的征收管理 任务3 消费税纳税实务 知识小结 1.关键术语：消费税、应税消费品、计税价格、计税数量、混合计算方法、自产自用、委托加工、消费税已纳税金的扣除、兼营行为、进口应税消费品、消费税的出口退（免）税 2.本章重点难点 本章重点是：消费税的税目税率、应纳税额的计算方法、基本制度与实务操作 本章难点是：消费税中自产自用、委托加工应税消费品应纳税额的计算 任务3 消费税纳税实务 消费税是指以特定消费品为课税对象所征收的一种流转税。 我国消费税是国家为了调节产品结构、引导消费方向，以特定的消费品为征税对象的一种流转税。 现行消费税是从2009年1月1日起施行的。 任务3 消费税 3.1 消费税的基本制度 3.1.1 消费税的纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，是消费税的纳税人。 3.1.2 消费税的征税对象 1. 一般规定 （1）过量消费对人身体或社会治安造成危害的应税消费品征税，包括:烟、酒及酒精、鞭炮焰火; （2）奢侈消费品征税，包括:贵重首饰及珠宝玉石、化妆品; （3）高能耗、高档应税消费品征税，包括:小汽车、摩托车; （4）不可再生、不可替代的资源产品征税包括:汽油、柴油; （5）具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消费带来较大负担的应税消费品征税，包括:汽车轮胎、护肤护发品 任务3 消费税 3.1 消费税的基本制度 2. 消费税征税对象的具体规定 （1）烟 ：包括卷烟（出口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。 回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工的卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的消费税计税价格申报缴税。 回购企业将联营企业加工的卷烟回购后再销售的，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并计入自产卷烟的销售收入征收消费税。 任务3 消费税 3.1 消费税的基本制度 （2）酒及酒精 酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒精是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。 酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒;酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 外购酒精生产白酒，应按酒精所用原料确定白酒适用税率。混合原料生产的白酒，一律从高适用税率。 任务3 消费税 3.1 消费税的基本制度 对饮食业、商业、娱乐业举办啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 （3）成品油：本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 （4）小汽车：包括小轿车、越野车和小客车（包括微型箱式车）。 　　用上述应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种火车、特种用车（如急救车、抢修车）等不属于本项目的征税范围。 任务3 消费税 3.1 消费税的基本制度 （5）摩托车：包括轻便摩托车和摩托车两种，对最大设计车速不超过50km.h，发动机气缸总容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 （6）汽车轮胎：是用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。 汽车轮胎不包括农用拖拉机、手扶拖拉机、收割机等农用机械上的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停征消费税。 任务3 消费税 3.1 消费税的基本制度 （7）化妆品：化妆品征收范围包括各类美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 （8）贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰包括金、银、金基合金、银基合金以及金银镶嵌首饰，在零售环节征税;出国人员免税商店销售的金银首饰属于征收消费税的范围。 （9）高尔夫球及球具 　高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 任务3 消费税 3.1 消费税的基本制度 （10）高档手表：指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。 （11）游艇：指长度大于8米（含）小于90米（含），船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。 （12）鞭炮、焰火：包括各种鞭炮、焰火，体育比赛用的发令纸和鞭炮药引线不属于本税目征税范围。 （13）木制一次性筷子：本税目征收范围包括各种