销售及收款循环的内部控制及控制测试.pptVIP

审计基础与实务 识别销售与收款循环的主要业务活动 职业能 力目标 会对应收账款实施实质性程序 会对营业收入实施实质性程序 会对销售与收款循环进行控制测试 熟悉销售与收款循环的内部控制 情境4.1 销售与收款循环的审计 学习情境四 实施进一步审计程序 知识点二：销售与收款循环的内部控制与控制测试 (一)认识销售交易的关键内部控制 1、适当的职责分离 ◎批准赊销的职能与销售职能分离 ◎销售、发货、收款三部门应分离 ◎与客户谈判至少两人以上，并与定立合同的人员分离 ◎销售人员应当避免接触销货现款 按销售单 装运货物 向客户 开具账单 记录销 售业务 办理和记 录收款业务 销售退回、 折扣、折让 坏账相 关业务 接受客户 订购单 批准赊 销信用 按销售 单供货 销售交易 收款交易 ◎在销售发生前，赊销已经审批 ◎非经正当审批，不得发货 ◎销售价格、销售条件、运费、折扣等必经审批 ◎在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 2、恰当的授权审批 3、充分的凭证和记录 4、凭证的预先连续编号 5、按月寄送对账单 6、内部核查制度 ◎销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况 ◎销售与收款交易授权批准制度的执行情况 ◎销售、收款及销售退回的管理情况 （二）认识收款交易的关键内部控制 1、按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。 2、将销售收入及时入账，不得账