审计初步业务活动.pptVIP

第六章　审计计划 　请主要理解以下八个方面的问题： 1．审计工作的前提 2．审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求 3．制定总体审计策略应当考虑的事项4．具体审计计划的内容 5．审计计划的更改 6．重要性 7．审计风险及其审计风险模型分析 8．重要性与审计风险的关系 第一节　初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。（一）初步业务活动的目的初步业务活动的目的：　　1.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；　　2.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；　　3.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 第一节　初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容（二）初步业务活动的内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守相关职业道德要求的情况； （3）就审计业务约定条款达成一致意见。　 【例题1·多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（　　）。 A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD 【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务过程中进行的工作。 二、审计的前提条件 （一）财务报告编制基础 1．承接的鉴证业务应当具备的特征 拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接： （1）鉴证对象适当； （2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； （3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； （4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； （5）该业务具有合理的目的。 2．适用的财务报告编制基础的作用 （1）依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。 （2）如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。 3．确定财务报告编制基础的可接受性 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素： （1）被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）； （2）财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）； （3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）； （4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 4．不同目的财务报表 （1）通用目的财务报表 按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表，称为通用目的财务报表。 （2）特殊目的财务报表按照特殊目的编制基础编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。 （二）就管理层的责任达成一致意见 1.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的基础 管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 2.就管理层的责任达成一致意见 （1）按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任； （2）注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任； （3）注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息； （4）管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。 二、审计业务约定书 （一）概念　　审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。　　审计业务约定书具有经济合同的性质。（二）审计业务约定书的内容　　审计业务约定书的内容（要素）可参考教材的介绍，考生可以用经济合同的观点来加强记忆和理解。 （四）审计业务变更对业务约定书的影响 1.导致被审计单位变更业务的情形 （1）环境变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要