第六章：审计证据与审计工作底稿.pptVIP

需了解和掌握的内容 1、理解审计证据种类 2、掌握审计证据特性 3、掌握审计证据的获取 4、掌握审计程序的分类 5、了解工作底稿的分类 6、了解工作底稿的形成和复核 7、了解审计档案管理 审计证据的种类 实物证据：通过实际观察或盘点取得，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 书面证据：CPA获得的以书面文件为形式的一类证据。分为 内部证据 1、被审单位以外编制，并递交给CPA 外部证据 2、被审单位以外编制，但被审单位持有 3、CPA自制的各种计算表、分析表 口头证据：通过CPA询问进行口头答复所形成的一类证据。 环境证据：通过观察、询问等方法来获得各种环境事实。 请看教材P102实物证据 ①定义 ②获取方法——观察或监督 ③能证实的具体审计目标（见表6—1） ④存在的局限性——对实物资产的所有权和计价需另行审计。 请看教材P102书面证据 ①定义 ②获取方法——除观察或监督外的检查、函证、计算、分析性复核都可。 ③能证实的具体审计目标（见表6—1） ④局限性——不同来源的书面证据证明力不同 请看教材P104口头证据 ①定义 ②获取方法——口头询问 ③能证实的具体审计目标（见表6—1） ④局限性——一般情况下，口头证据本身并不能证明事实的真相。 请看教材P104环境证据 ①定义 ②获取方法——观察、分析性复核 ③能证实的具体审计目标（见表6—1） ④局限性——不属于基本证据 审计证据的特性 1、充分性 判断充分性，应考虑的因素P106 （1）审计风险（2）具体审计项目的重要性（3）审计经验（4）审计过程是否发现错误或舞弊（5）审计证据的类型与获取途径 2、适当性 相关性与审计目标相关联 可靠性能如实反映客观事实 充分性与适当性的关系，成本—效益的考虑 审计证据的获取 （一）获取方法 1、检查 2、监盘 3、观察 4、查询及函证 5、计算 6、分析性符合 （二）审计程序与审计证据、认定的关系P111 (三)审计程序的分类 注册会计师审计的工作程序 了解内部控制 符合性测试 （被审单位 有什么内控 （内控设计如何，执行如何） 是否执行）应当 可以 实质性测试 （时间、范围） 审计程序的分类 如图 审计工作底稿 审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体 审计工作底稿的分类 按来源分为直接编制、取得和他人代编审计证据 按性质和作用分为综合类、业务类、备查类审计证据 审计工作底稿的基本要素 被审计单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计标识及已实施的审计程序 审计结论 索引号及页次 编制者及日期 复核者及日期 其他应说明事项 审计工作底稿的基本结构 未审情况 审计过程的记录 审计结论 形成审计工作底稿的基本要求 编制的基本要求 获取的基本要求 繁简程度考虑的因素 审计工作底稿之间的关系 审计工作底稿的复核 复核制度及作用 复核要点 复核的基本要求 三级复核制度 项目经理——详细复核 对所下属审计人员形成的底稿中所有的审计程序、审计证据、审计结论等逐笔复核。 部门经理——一般复核 对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 主任会计师——重点复核 对重大会计审计问题、重大审计调整事项、审计意见及重要的工作底稿进行复核。 部门经理作项目负责人，主任会计师应指定人员代行部门经理的复核工作。 审计档案的分类 当期档案——业务类 永久档案——综合类、备查类 审计档案的所有权与保管 所有权——事务所 永久档案——长期保存 当期档案——至少10年 审计档案的保密与调阅 法院、检察院——按规定办理了手续后可查阅 注册会计师协会——可查阅 不同注册会计师，经委托人同意，并办理了手续后可查阅（变更委托、合并报表审计、联合审计、其他） 因查阅者误用而造成的后果，与拥有审计工作底稿的事务所无关 单项选择题 1.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。(2002年) A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日 D.长期保存 【答案】 多项选择题 1.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制