审计抽样的涵义及抽样技术的运用分析.pptVIP

第八章 审计抽样 主要内容：审计抽样的涵义,抽样技术的运用 重点掌握：审计抽样基本判断及结论的推断 讲授方式:教师讲解,案例讨论 课时安排:3课时 参考法规: 《中国注册会计师审计准则第1314号—审计抽样和其他选取测试项目的方法 》 一、 审计抽样概述 (一)审计抽样的涵义 1、概念 是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论 抽样单元:指构成总体的个体项目。 总体:指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。 2、理解 （1）风险评估程序 通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。 （2）控制测试（必要时或决定测试时） 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽祥和其他选取测试项目的方法实施控制测试。 （3）实质性程序 在实施细节测试时，可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 (二)审计抽样的种类 按抽样决策的依据不同:分为统计抽样和非统计抽样; 按审计抽样