审计风险与风险评估.pptVIP

穿行测试 是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。 通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。 穿行测试举例 如审计人员从若干笔购货业务中抽一笔或几笔购货业务，按“请购——订货——验收——入库——核票——付款——登账”的顺序，对购货业务流程的每一个环节进行详查，以证实购货与付款循环的内部控制在各环节的实际执行情况是否与其了解到的情况相一致，并确定相关控制是否得到执行。 注意：通过穿行测试，既可以了解内部控制设计情况，也可以测试内部控制执行情况。 4．其他审计程序和信息来源 （1）其他审计程序 如注册会计师如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取这些信息。 例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、投资顾问和财务顾问等；阅读由银行、评级机构出具的被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告等外部信息。 4．其他审计程序和信息来源 （2）其他信息来源 注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。 通常，对于承接审计业务，注册会计师应当