西方财务会计第三版课件余恕莲 ISBN9787810789325 PPT第五章现金及其它流动性金融资产.ppt

第五章现金及其它流动性金融资产 第一节 现 金 现金的内容 现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。 在资产负债表中通常合并为“现金和现金等价物”，列为流动资产的第一个项目。 现金的内容 1、硬币（coins） 2、纸币（paper money） 3、活期存款（demand deposit） 4、支票（check） 5、银行本票（cashier’s check） 6、银行汇票（bank draft） 7、快汇汇票（express money order） 现金等价物 定期存款（time deposit ） 可流通存单（certificates of deposit ） 不超过三个月的短期债券投资 不列为现金的项目 1、临时借条 2、远期支票（post-dated check） 3、已指定用途的现金 4、退票（returned items，RT） 5、停业银行中的存款等 银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。 现金的内部控制 基本要求： 1、将经办现金收支业务和记账分开； 2、将现金收入与支出工作分开； 3、所有的现金收入应每天及时存入银行； 3、所有的现金支出，超过一定限额都应使用支票； 4、对零星小额开支，应设置定额备用金； 5、定期编制银行往来调节表。 零用现金 零用现金（petty cash），也称“定额备用金”（imprest fund），设于定额备用金制度中。 用于小额零星开支的现金支付。 只有当建立或改变零用现金金额时，才借记“零用现金”账户。 零用现金仍属于现金项目。 零用现金 1、零用现金的设置 设置零用现金，开支票取现金 借：零用现金 ××× 贷：现金 ××× 2、零用现金的使用 每次支付时，只登记零用现金凭单（petty cash ticket），不记账 零用现金的账务处理 3、零用现金的补充（月末报销） 借：有关费用账户 ××× 贷：现金 ××× 4、现金的溢缺 通过“现金溢缺” 账户核算。 5、零用现金定额的变动 现金的银行账户控制 应开立银行账户（bank account） 银行能可靠的保护现金，企业应将现金存入银行 用于控制银行账户的凭证： 印鉴卡（signature card）：将授权人员的签字留给银行以比较 存款单（deposit ticket or slip） 现金的银行账户控制 支票（check） 银行对账单（bank statement）又称银行结单。银行每月编制该账户的全部收支业务，供存款企业对账用。包括： 期初、期末余额 存款单、注销支票 电子资金转账（electronic funds transfer，EFT）的收支 银行往来调节 银行对账单的余额往往与企业现金账户的账面余额不相符，因此，企业要编制银行往来调节表（bank reconciliation） 目的：调节不符的所有账项，确定企业现金账户实有数。 银行往来调节 常见的导致差异的原因：包括未达账项和记账错误 1、企业已入账而银行尚未入账 （1）在途存款（deposits in transit） 应增加银行余额 （2）未兑现支票（outstanding checks） 应从银行余额中减去 银行往来调节 2、银行已入账而企业尚未入账 （1）银行代收款（bank collections） 银行代收到期的本票、汇票等，应增加企业账户余额。也称银行贷项通知（credit memorandum，CM） （2）电子资金转账（EFT） 银行代收、代支款项，应增、减企业账户余额 银行往来调节 （3）银行服务费（service charge，SC） 应从企业账户余额中减去。也称银行借项通知（debit memorandum，DM） （4）利息收入与利息费用 应增、减企业账户余额 （5）存款不足的退票（non-sufficient funds，NSF）和其它退票（顾客开出的支票）：应从企业账户余额中减去 银行往来调节 3、银行或企业记账错误 （1）银行记入错误的账户 应调整银行对账单余额 （2）企业记账错误 如金额写错，应调整企业账户余额 银行往来调节 调节方法： 在企业现金账面余额和银行对账单余额的基础上，加、减各自的未达账项，并改正各自的记账错误。 如果调整后的银行余额等于调整后的企业现金账户余额，则调节表编制完成。 调节后的余额即为银行存款实际余额