3-账户与借贷记账法.ppt

* 年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 _________总账 借贷记账法下的账户结构 * 借方 账户名称 贷方 丁字账户 、T型账户 * 账 户 的 结 构 借方记什么？ 贷方记什么？ 账户的余额在哪个方向？ * 资产=负债+所有者权益 借方记增加 贷方记减少 余额一般在借方 资产类账户 负 债 类 账 户 借方记减少 贷方记增加 余额一般在贷方 所有者权益 账 户 借方记减少 贷方记增加 余额一般在贷方 （1）资产类账户 借方　　　　　账户名称　　　　　贷方　　　　 期初余额　　* * * 　增加额　　　* * * 　　　　　　　* * *　　　　　　　* * * 本期发生额　* * * 本期发生额 * * * 期末余额　* * * 减少额　　 * * * * * * * * * 例1：购买机器设备一台，价款25 000元用银行存款支付。 导致企业 的资产---固定资产增 加25 000元。 借方　 固定资产　贷方 25 000 导致企业 的资产---银行存款减 少25 000元。 借方　 银行存款　 贷方 25 000 六、收入账户 反映和监督企业在一定会计期间内所取得的收入或收益的账户。如：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”。 定义 账户结构 发生额：收入的减少额，期末转“本年利润”的收入数 发生额：收入或收益 的增加数 特点 （1）该类账户月末一般无余额； （2）该类账户只提供价值指标。 0 七、费用账户 定义 反映和监督企业在一定时期内所发生的应记入当期损益的各项费用、成本和支出。如：“主营业务成本”、“销售费用”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用” 账户结构 发生额：费用支出的 增加额 发生额：支出的减少额 转“本年利润”账户数 特点 （1）该类账户月末一般无余额； （2）该类账户只提供价值指标。 0 八、财务成果账户 定义 反映和监督企业在一定期间内全部经营活动的最终成果的账户。如：“本年利润”账户。 账户结构 发生额：有关费用类账户转来的各项成本费用 盈利的结转 发生额：有关收入 类账户转来的各 项收入和收益 亏损的结转 特点 （1）该帐户平时有余额，贷方为利润，借方为亏损，但年终结算后无余额； （2）该账户只提供价值指标。 1—11月 亏损 盈利 九、调整账户 定义 用来调整被调整账户的余额，以求得被 调整账户的实际余额而设置的账户。 调整账户分类 备抵账户 附加账户 备抵附加帐户 资产备抵账户 权益备抵账户 （一）备抵账户 定义 用来抵减被调整账户，使其反映实际余额的账户。 按照被调整的性质又可分为： １．资产备抵账户：用来抵减资产账户的余额，以得到资产的实际数。如： 固定资产 累计折旧 期末：100000 期末：25000 固定资产净值（实际价值）＝100000－25000 ＝75000（元） ２．权益备抵账户：用来抵减权益账户的余额，以得到权益的实际数。如： 本年利润 利润分配 1月：10000 期初余额：40000 权益实际数（未分配利润）＝40000－10000 ＝30000（元） 备抵帐户调整方式 被调整账户余额－备抵调整账户余额 ＝被调整账户实际 余额 备抵调整账户与其被调整账户的余额方向一定相反 （二）附加账户 定义 用来补充（增加）被调整账户，使其反映实际数。 调整方式 被调整账户余额＋附加账户余额＝被调整账户的实际余额 附加调整账户与其被调整账户的余额方向一定相同。 在实际工作中，纯粹的附加账户很少运用， 目前没有此类账户。 （三）备抵附加账户 定义 兼有备抵与附加两种职能作用的账户。 这种账户是视其余额与被调整账户的余额在方向上是否一致。方向一致者为附加账户，方向不一致者为备抵账户。 下面以材料成本差异账户为例说明： 1、某企业原材料实行计划成本核算，甲材料买价1000元，计划成本为1100元，作购进和入库的会计分录如下： （1）购入时：