应付账款的函证　.pptVIP

第九章 购货与付款循环审计 主要内容：本章主要介绍从订购商品和劳务到验收入库全过程的具体审计技能。 重点掌握：重点掌握应付账款的函证、未 入账负债的测试以及固定资产的所有权和折 旧的测试。 难点：应付账款的函证；固定资产的观察 案例导入：巨人零售公司的崩溃 巨人零售公司成立于1959年，总部设在马萨诸塞州。1972年，该公司已拥有112家零售连锁商店。但在1971年发生了重大经营损失250万美元，为了掩盖损失巨人零售公司的四名官员，采用歪曲购货、退货真相，蓄意调减应付账款等舞弊手法，将损失篡改为150万元的收益。1978年，这四人均被判罚款及入狱6-18个月。 章节关系图 第一节 购货与付款循环概述 一、主要业务活动 1、请购商品并批准 一般授权（存货）仓库部门或其他部门 特别授权（固定资产、租赁）使用部门 批准：负责预算的主管人员签字 2、编制订购单 采购部门或生产部门、资产使用部门 3联（供应商、留档、填写应付账款)） 3、验收商品 验收部门 验收单（收料单编号）（采购部门、存储部门、留档） 二、内部控制及测试 一）购货与付款循环的内部控制 职责分离控制 （请购、采购、验收、管理库存、记账） 请购控制(授权、批准) 订货控制（订购单）