第十三章--收入和利润(1).pptVIP

“完工进度”可选用以下方法确定： 1．已完工作的测量——测量法 2．已提供劳务占应提供劳务总量的比例 ——劳务比例法 3．已发生的成本占估计总成本的比例 ——成本比例法 三、暂时性差异的进一步解释 （一）暂时性差异的分类 暂时性差异可按不同标准予以分类 （二）时间性差异与暂时性差异 在一个期间产生而在以后的一个或多个期间转回的应税利润与会计利润之间的差异 比如以下情况下产生的暂时性差异： 重估资产而在计税时不作调整； 企业合并取得的可辨认净资产按公允价值记账，而计税时不作调整； 资产或负债初始确认的账面金额不同于其初始计税基础等。 一台设备成本为100万元，会计上按直线法在5年里计提折旧，税法允许计税时按2年抵扣折旧费。 用时间性差异解释—— 各期会利与税利之差： 第一年 20-50=-30 第二年 20-50=-30 第三年 20-0 = 20 第四年 20-0 = 20 第五年 20-0 = 20 合计 0 例1 用暂时性差异解释—— 各期末账面价值与计税基础之差： 第一年末 80-50=30 第二年末 60-0 =60 第三年末 40-0 =40 第四年末 20-0 =20 第五年末 0-0 =0 前两年发生，后三年转回，合