审计学 教学课件 ppt 作者 顾奋玲 第九章 购货与付款循环审计.pptVIP

第 九 章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环概述 一、采购与付款循环涉及到的主要报表帐户 二、主要业务流程及涉及到的相关部门、凭证和账户 （一）请购商品和劳务—多个部门—请购单 （二）编制订购单—采购部门—订购单 （三）验收商品—验收部门—订购单、验收单 （四）储存已验收的商品—仓库—验收单、入库单 （五）编制付款凭单—应付凭单部门—付款凭单、供应商发票 （六）确认与记录负债—会计部门/应付账款部门—记账凭证、应付账款明细账等 （七）支付负债—应付凭单部门—付款凭单 （八）记录现金、银行存款支出—会计部门—现金、银行存款日记账 第二节 购货与付款循环的内控及其测试 一、主要业务活动的内控要点及测试一览表 二、采购与付款循环的内部控制要点 （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的、预先编号的凭证 （四）内部核查程序 三、固定资产的内控测试要点 （一）预算制度 （二）授权审批制度 （三）账簿记录制度 （四）职责分工制度 （五）资本性支出和收益性支出的区分制度 （六）处置制度 （七）定期盘点制度 （八）维护保养制度 四、针对购货交易的实质性程序 （一）登记入账的购货业务是真实的 （二）购货业务是否均已登记入账 （三）登记入账的购货业务估价是否正确 （四）登记入账的购货业务的分类是否正确 （五）购货业务的记录是否及时 （六）购