审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第2章2-4.pptVIP

2.4 审计人员的法律责任 审计人员的法律责任是指审计人员在履行职责过程中，因违约、过失或欺诈而导致委托单位或利益相关人损失而承担的法律后果。 2.4.1 会计责任和审计责任 2.4.2 注册会计师法律责任的成因 2.4.3 注册会计师承担法律责任的种类 2.4.4 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 2.4.5 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 2.4.1 会计责任和审计责任 1.会计责任 根据相关规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全内部控制制度；保护资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。被审计单位的会计责任应写入涉及业务约定书中，以示负责。 2.审计责任 审计责任是注册会计师对委托人应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，而且注册会计师的审计责任也要写入审计业务约定书中予以明确。 2.4.2 注册会计师法律责任的成因 1.被审计单位方面的责任 （1）错误、舞弊和违反法规行为。 （2）经营失败。 经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。 审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 2.4.2