某公司审计案例分析.pptxVIP

TY公司审计案例;报告结构;一、现代风险导向审计概述;一、现代风险导向审计概述——步骤;;第二部分 风险评估-确定审计重点 ——宏观分析;成本构成;;第二部分 风险评估-确定审计重点 ——行业分析*;第二部分 风险评估-确定审计重点 ——行业分析;股权结构 经营特点 财务状况;单位：千元;;公司分析 ;;风险 ;第三部分 风险应对-具体审计程序;第三部分 风险应对-具体审计程序;;第三部分 风险应对—实质性测试——采购与付款循环;;;;;;;氧化铝价格持续升高;第三部分 风险应对—实质性测试——存货与仓储循环;;;可能存在的问题： 应收账款主要是老客户，需要审慎地评估企业的回款能力； 与该应收账款相对应的金额是否计入了收入，在行业低迷的情况下，有可能与老客户虚构收入或者提前确认收入，以虚增流动资产，改善流动比率； 看应收账款与主营业务收入是否配比，相关财务比率同行或历史相比是否存在异常； 应收账款的相关的坏账计提可以为企业的利润操纵提供方便，应重点关注。;;;2000万预付电费可供使用的期限分析*： 企业当年生产规模10万吨 耗电量：生产每吨电解铝消耗15000度 2005年电价：0.3173元／度 　 预付电费是否存在跨期分摊，从而调节成本？ 预付电费出现在年末，可能存在成本跨期分摊的情况，从而对成本进行调节。 *数据来源：国电05年公告、中铝网;;;2500万元;;;;短期借款数额激增——2005年涨幅高达77.8% 可能存在的问题：短期偿债风险高 短期借款来源分散——来自6家银行 可能存在的问题：由于资金困难而四处借款 短期借款包括同一家银行的省分行和市支行 可能存在的问题：若省级（市级）的借款到期未还，市级（省级）会立刻得知并催债，可能加大企业偿债风险。 ; 向银行贷款与到期贷款的还款间隔短——同一天或者相距一两天。 可能存在的问题： 借新债、还旧债，现金流风险较大 关联担保——贷款担保为控股大股东或关联企业，与母公司相互担保 可能存在的问题： （1）关联企业在生产经营和财务等方面关系紧密，借款人不能偿还债务时，为其担保的关联方往往也已陷入困境，丧失赔偿能力。 （2）很多关联担保手续不完备，法律效力存在缺陷。 如：证监发[2003]56号：上市公司不得为控股股东??供担保。（但2006年已废止） ;银行函证;..themegallery.;