制度基础审计概述.pptVIP

第九章 ;第九章 制度基础审计概述;;作为管理者，你最关心的是什么？ ;巴林银行案例;背景： 1992年，新加坡巴林银行期货公司开始进行期货交易，尼克·里森身兼前台交易和后台结算的主管，两个至关重要的岗位都由一个人把持。 尼克·里森任职前，两项总额达3000英镑的于他不利的县法院裁决被曝光，巴林银行取消其成为伦敦交易员的申请，却同意了其成为新加坡交易员的申请。 他利用主管的双重身份，开立了误差账户“88888” 进行调账，隐藏亏损，前台始终显示盈利。 1994年8月，内审报告指出要职责分离，但未被考虑;背景： 内审部门始终未能及时发现其利用误差账户进行越权违规交易和发生严重亏损的问题。 启示： 放松了职员的品质控制 忽视了不相容职务的分离控制 缺少有效的内部审计 授权控制形同虚设;一、内部控制涵义与目标;内部控制是为达成某些特???目标而设计的过程。 是一种“过程”，讲求结果； 受“人”（组织内每个阶层）影响； 只能为企业提供“合理保障”； 大多数企业所公认的目标： ;二、内部控制结构与要素;;内部控制业务分析;内部控制业务分析;内部控制业务分析;内部控制业务分析;内部控制业务分析;三、内部控制程序与方法;不相容职务分工： 1．经济业务分工 　授权与执行；执行与审核；执行与记账；采购与保管；保管与领用；保管与盘点；出纳与会计；EDP系统中的系统分析、程序设计、操作及数据控制之间