个人所得税的审计.pptVIP

国家税务总局扬州税务进修学院 个人所得税审计程序 * 一、个人所得税审计目标 二、审计步骤与要点 （一）索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、特许权使用费等应税项目支付一览表，并与明细账、总账、纳税申报表核对相符。 （二）对工资薪金所得项目的审计步骤 1．索取或编制雇员分类清单。并与人事档案、考勤记录等进行核对，审查该清单所列雇员的完整性，并初步审查下列分类的合理性： 外籍雇员与中国籍雇员——《外籍个人基本情况表》P63； 境外工作人员与境内工作人员； 高层管理人员、董事会成员与身兼股东的雇员。? 2. 审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临时离境时间。 3. 实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。 4. 导入应付工资、应付福利费（含… ）、营业费用、管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用等项目的审计程序。 5. 审查所得的来源地。 6. 初步评价个人所得税应税与免税项目划分的适用性。 7. 采用分析性复核方法，分析工资薪金所得的变化趋势，对异常变动或波动的月份进一步查明原因。 8. 审查费用扣除额是否正确。 9. 审查适用税率是