复件第一章审计本质、目标和分类.ppt

1、按审计的主体划分 注册会计师审计 国家审计 内部审计 审 计 （一）审计的基本分类 1、按审计的主体划分 注册会计师审计是指由依法成立的会计师事务所接受委托人的委托所实施的审计。 其主要特点是：独立性、委托性和有偿性。 注册会计师审计 审计 内部审计 审 计 内部审计是指由部门或单位内部设置的审计机构所实施的审计。 其主要特点是：内向性、针对性和及时性。 （一）审计的基本分类 1、按审计的主体划分 政府审计、内部审计、注册会计师审计之比较 审计对象 审计目标 监督的性质 政府 审计 政府部门、金融机构及 使用财政资金的事业组 织和国有资本占控股或 主导地位的企业，针对 公共资金的收支、运用 情况进行审查 财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性 属于行政监督，具有强制性 内部 审计 针对本单位的财务收支 及经营管理活动进行审 查 组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性 属于内部监督，由单位自行安排 注册 会计 师审计 针对所有营利或非营利 企业的会计报表进行审 查 会计报表的合法性、公允性 属于民间监督，具有自愿性 1.3.1 按审计主体的目的划分 财经法纪审计 财政财务审计 经济效益审计（绩效审计） 审 计 财政审计 财务审计 1.3.1 按审计主体的目的划分 财经法纪审计 财政财务审计 经济效益审计 审 计 财政审计 财务审计 财政审计是指由国家审计机关对本级政府财政预算的执行情况和下级政府财政预算和决算，以及预算外资金管理和使用的真实性和合法性所进行的审计。 1.3.1 按审计主体的目的划分 财经法纪审计 财政财务审计 经济效益审计 审 计 财政审计 财务审计 财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和注册会计师审计组织对各级政府部门、金融机构、企事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计。 1.3.1 按审计主体的目的划分 财经法纪审计 财政财务审计 经济效益审计 审 计 财政审计 财务审计 经济效益审计是指由审计机构对被审计单位实现经济效益的程度和途径所进行的审计。它又可分为业务经营审计和管理审计两个侧面。 1.3.2 审计按起对象分类 1）按审计对象性质分类 公共审计—政府设计组织对政府各个机关 企事业审计----审计组织对企事业单位 工业企业、商业企业、交通运输企业、 文教事业单位、基建单位 2）按审计对象的接受程度分类 强制审计----政府审计 任意审计----民间审计 和 内部审计 3）按审计对象记录载体分类 手工账 电子账 1.3.3 审计按其条件分类 1）按被审计经济业务发生的时间划分 事中审计 事前审计 审 计 事后审计 1.3.3 审计按其条件分类 2）按执行审计的地点划分 审 计 就地审计 送达审计 1.3.3 审计按其条件分类 3）按执行审计的地点划分 审 计 就地审计 送达审计 1.3.3 审计按其条件分类 3） 按审计组织方式分类 委托审计 联合审计 常驻审计 巡回审计 预告审计 突击审计 4）按审计范围划分 局部审计 全部审计 审 计 1.3.3 审计按其条件分类 专项审计 审计方法的变迁 　　1、帐项基础审计(详式审计) （从1844年开始、英式） 　　目的：防止和发现错误与舞弊; 　　方法：对会计凭证和帐簿进行详细检查。抽样以判断抽 样为主，盲目抽样。 　　2、制度基础审计 （从20世纪初、美式） 　　目的：鉴证会计报表的合法性、公允性; 　　方法：强调对内部控制的测试和评价，将内部控制与抽样审 计结合起来。职业界认识到设计合理并且执行有效的 内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误 和舞弊的发生。 　　3、风险导向审计(特别注意2.3区别) 　　目的：鉴证会计报表的合法性、公允性 　　方法：审计风险模型，通过风险评估，将审计资源分配容易 导致报表重大错漏报的领域。 　　审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 　　审计风险= 重大错报风险 ×检查风险 注册会计师审计与其他审计类型的关系 　　一、审计监督体系 　　按主体不同分为：政府审计、内部审计和注册会计师审计。审计监督体系由政府审计、内部审计和民间审计(注册会计师审计)三部分组成。三种体系之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和