第七章 教材 购货与付款审计.pptVIP

章节关系图 本章基本内容与要求： 本章主要内容包括购货与付款循环中内部控制的目标、关键控制点与控制测试方法的运用；购货与付款循环中实质性测试方法的运用。 学习本章要求学生：了解购货与付款循环中内部控制的目标、关键控制点与控制测试方法的运用，购货与付款循环中除应付账款与固定资产外其他相关项目的实质性测试方法；掌握应付账款与固定资产实质性测试的程序与方法。 巨人零售公司的崩溃发人深思 巨人零售公司成立于1959年，总部设在马萨诸塞州。1972年，该公司已拥有112家零售连锁商店。但在1971年发生了重大经营损失250万美元，为了掩盖损失巨人零售公司的四名官员，采用歪曲购货、退货真相，蓄意调减应付账款等舞弊手法，将损失篡改为150万元的收益。1978年，这四人均被判罚款及入狱6-18个月。 本章核心问题： 购货与付款的控制测试？ ? 购货与付款的实质性程序？ ? 第一节 购货与付款的控制测试 一、购货与付款内部控制的目标 （1）保证购进货物与生产、销售的要求相一致 （2）保证资金支付后获得相应的货物或劳务 （3）保证应付账款的真实与合理 （4）合理揭示企业所享有的折扣、折让 （5）保证应计负债的合理计算 （6）保证代理债务的处理符合法规的规定　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二、购货与付款循环关键控制点 购货与付款的职责分离。 ? 有效控制请购环