第十四章 教材 购货与付款循环审计.pptVIP

第 十 四 章 结 束！ * * * * * * * * * 第十四章 购货与付款循环审计 本章主要介绍从订购存货和固定资产到验收入库全过程的具体审计技能。 关键控制点;应付账款的函证、未入账应付账款的测试;固定资产的观察和所有权的测试。 主要内容： 重点掌握： 第一节 购货与付款循环的特性与测试目标 主要业务流程 主要凭证和会计记录 审计目标 关键控制点 购货与付款循环业务流程 * 由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先连续编号。但为加强控制，每张请购单须经过预算主管签字批准。 主要业务活动 1.请购商品和劳务; 2.编制订购单; 3.验收商品; 4.储存已验收的商品存货; 5.编制付款凭单; 6.确认与记录负债; 7.付款; 8.记录现金,银行存款支出 主要凭证和会计记录 1.请购单----商品制造,资产使用部门; 2.订购单----采购部门; 3.验收单----验收部门; 4.购货发票---供应商开具; 5.付款凭单; 6.确认与记录负债; 7.付款凭证和转账凭证; 8.明细账(应付账款明细账)和日记账(现金,银行存款) 重点把握（此循环只涉及资产负债表项目） 验收单据 购货发票 采 购 账 户 以凭证为准对照检查账簿,防低估行为 以账为准对照检查凭证,防高估行为 适当