第十四章 教材 购货与付款循环审计75725.pptVIP

§1４ 购货与付款循环审计Auditing purchasing and paying cycle 主要内容：本章主要介绍从订购存货和固定资产到验收入库全过程的具体审计技能。 重点掌握：重点掌握应付账款的函证、未入账负债的测试以及固定资产的所有权和折旧的测试。 一、购货与付款业务及其控制测试 （一）主要业务活动 请购商品和劳务； 编制订购单； 验收商品； 储存已验收的商品存货； 编制付款凭单； 确认与记录负债； 支付负债； 记录现金、银行存款支出。? （二）主要凭证和会计记录 请购单；订购单；验收单；卖方发票；付款凭单；转账凭证；付款凭证；应付账款明细账；现金日记账和银行存款日记账；卖方对账单 （三）购货与付款循环的内部控制 1.职责分离控制 2.请购控制 3.订货控制 4.验收控制 5.应付账款的控制 6.付款控制 （四）购货与付款循环的符合性测试 了解与记录内部控制 测试内部控制 评价控制风险 二、购货与付款循环的实质性测试 购货的交易类别测试 收款的交易类别测试（15章） 购货的交易类别测试 购货业务是否真实——真实性 购货业务是否完整——完整性 购货业务估价是否正确——估价 购货业务分类是否正确——分类 购货业务记录是否及时——截止 购货业务是否正确入明细账并准确汇总——机械准确性 三、应付账款审计Auditing account payable （一