第七章购货教材与付款循环审计.ppt.convertor.docVIP

1 第七章购货与付款循环审计 一、购货与付款业务的特征 二、购货与付循环的控制测试 三、购货与付款循环的实质性程序 1 2 一、购货与付款业务的特征 请购商品 订购单 验收商品 储存商品 编制付款单 确认与记录负债 付款 有关账务处理 购货发票 2 3 购货与付款的主要业务产生的主要凭证和记录有： 请购单、订购单、验收单、入库单、购货发票、付款凭单、相关记账凭证、存货明细账和总账、固定资产明细账和总账、应付账款明细账和总账、货币资金日记账和总账 3 4 采购业务产生的凭证、记录和控制主要与以下三种认定相关： 请购单与“发生”相关，在请购单上必须经负责支出预算的主管签字； 订购单与“准确性”、“完整性”相关，订购单上有价格，并预先连续编号； 验收单同样与上面三种认定相关，并以连续编号和内部检查标记体现； 入库单与“发生”认定相关，它表明采购与保管的职责相分离； 4 5 付款凭单与“发生”、“完整性”和“准确性”认定相关。 编制有预先编号的付款凭单必须有支持性凭证（订购单、验收单、购货发票），并经过授权批准和不同职责执行，有内部检查标记。 有关会计记录也与以上三种认定相关，表明付款、负债、入库等事项已进行相应的控制并入账。 5 6 二、购货与付款循环的 控制测试 对购货付款业务真实性的测试 这一测试是对“