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增值税与消费税的区别？？ 1. 价外税 价内税 2. 多环节 单一环节 3. 从价计征 从价+从量+复合 4. 因人而异 因物而异 3.3 税率和计税依据的确定 根据我国现行消费税法的规定，消费税实行从价定率、从量定额、或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。 从高适用税率的两种情况： 1.一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量； 2.将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的。 3.3.2 消费税计税依据的确定 自产自销 自产自用 委托加工 进口环节 自产自用 纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品。只就最终应税消费品征税。 自产自用 当纳税人将自产的应税消费品用于本企业生产非应税消费品和其他方面（视同销售）。 在移送时计征消费税。 从价定率下组税价格计算公式 复合计税办法下组税价格计算公式 委托加工 对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人。受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后自行缴纳消费税。 委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，可以抵扣。 委托加工收回的应税消费品直接出售（不高于受托方的计税价格出售）或其他（视同销售等），不需再缴纳消费税，直接计入成本。 进口环节 组税价格计算 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式 应税销售行为的确定 有偿转让应税消费品所有权的行为。 纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的。 委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品后对外销售，则可以抵扣。 进口应税消费品。 3.6 征收管理 纳税环节：生产、委托加工、进口、零售、批发 纳税义务发生时间---基本同增值税 纳税期限---基本同增值税 纳税地点 第四章 营业税 4.1 营业税概述 4.2 征收范围和纳税义务人 4.3 税率和计税依据的确定 4.4 应纳税额的计算 4.5 税收优惠 4.6 征收管理 一、营业税的概念及特征 概念：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 营业税的特征 流转税 不同于增值税 同于消费税 价内税 单环节税 按行业设置税目、税率 与增值税相对应（平行） 互为应税和非应税项目 营业税的纳税义务人与纳税范围 营业税的纳税义务人： 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 营业税纳税人同时满足三个条件：一是在我国境内；二是属于营业税的征税范围；三是必须为有偿提供（包括视同销售行为）。 特殊规定 1、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不征营业税； 2、自建自用的房屋，其自建行为不纳税。但纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为按建筑业缴纳营业税，销售行为按销售不动产缴纳营业税； 3、纳税人将不动产或土地使用权无偿赠与他人，视同销售不动产。 扣缴义务人 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及商誉 受让人为扣缴义务人 单位或个人举行演出，由他人销售的 售票人为扣缴义务人 境外单位和个人在境内发生应税劳务而在境内没有机构的 代理人为扣缴义务人 没有代理人的，受让人（购买人）为扣缴义务人 营业税的征收范围 1. 五大行业： 应税劳务 2. 两大行为： 转让无形资产 销售不动产 三、营业税的税目、税率 4.3 营业税计税依据的确定 一般规定： 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 其中价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 （2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 （3）所收款项全额上缴财政。 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，或视同发生应税行为： 1．按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2．按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 3．按下列公式核定： 营业额= 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定 具体规定（全额或差额计征） 交通运输业的计税依据 一般情况下：全额计税 差额计征： （1）分运 （2）转运 建筑业的计税依据